全面预算考核

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　全面预算考核是通过对工作目标分解、落实及完成情况的检查，对预算执行的最终结果进行评价与考核，以求寻找差距、发现问题并及时解决，最终实现组织目标的一种管理活动。

　　以预算为基础的考核评价是企业全面预算管理的硬约束。如果没有以预算为基础的考核，预算就会流于形式，失去控制力。全面预算考核体系的科学性、合理性会直接影响其考核效果。总的来说，全面预算考核体系包括以下环环相扣的六大部分内容。

　　1.考核对象。

　　考核对象指的是具体考核的各预算责任中心，既对整个责任中心考核也对责任中心内部各个成员进行考核。因此，应在责任中心内部尽量做到责任具体细化到个人，做到“人人肩上有责任”，使得每个员工都参与到预算考核中，从而提高考核责任中心整体效益。

　　2.考核周期。

　　考核周期指的是事先对考核的频率或者说时间跨度进行设定，比如设定季度考核或年度考核。当然预算的考核周期也可以具体根据企业所在行业的特点或者实际工作需要进行考核周期调整。甚至采取动态考核周期的方式进行。

　　3.考核指标。

　　预算考核指标首先应以各责任主体的责权范围为限，将责任主体的可控事项纳人考核范围，并根据责任中心的具体特点等来设置考核指标，包括财务指标和非财务指标。通过财务指标和非财务指标相结合的方法使得预算考核指标较为全面反映企业的全面预算管理执行情况。

　　4.指标标准。

　　企业还应就考核指标的计算规则对各责任考核中心进行解释，即让员工知道预算考核指标是如何计算的，并保证在整个企业内部，对于同一个预算考核指标执行统一的考核标准。在明确指标计算规则后，应对考核指标赋予权重，确定不同的考核指标在预算考核中的地位。

　　5.考核执行与管理。

　　预算考核包括对预算完成情况的考核和对预算管理情况的考核。前者主要是根据事先设定的预算考核指标以及指标的考核标准，对预算考核的责任中心的预算的实际执行情况进行考核，计算预算考核的指标值。全面预算考核是对全面预算管理执行过程和结果进行考核、评价和奖惩，常与员工的绩效考核相联系。

　　6.奖惩制度及反馈。

　　完成预算的指标考核后，企业还应该将预算指标值与实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作。这就是预算考核的反馈作用。此外，企业还应制定相应的考核奖惩制度，并根据预算考核的结果，对预算考核的各责任主体进行奖惩。

　　1．公司全面预算考核是为了适应公司战略发展的要求，建立灵活的激励和约束机制，充分调动公司各部门和全体员工的积极性和创造性，更好地推动管理水平的逐步提高，确保实现公司目标而制定。

　　2．预算考核是发挥预算约束与激励作用、确保预算严肃性的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。

　　3．对上一考核周期各部门的预算目标完成情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。

　　1.深刻领会企业战略计划和目标。

　　全面预算管理是企业战略日标的具体化过程，实行全面预算管理的根本日的就是实现企业的战略日标。因此，进行预算考核，首先需要深刻领会企业战略计划和日标，从企业战略日标的角度分析预算考核的力向和重点，使预算考核的关键点与企业计划日标的关键点保持一致

　　2.认真分析全面预算考核内容。

　　全面预算的内容主要分为业务预算、则务预算和专项预算。业务预算主要反映企业经营期间发生的各种实质性的基本活动，包括销售预算、生产经营预算和费用预算。则务预算主要反映企业预算期间的现金流状况，主要包括资金预算、收益预算和预计资产负债。专项预算主要反映企业的长期投资和筹资预算。

　　3.制定预算考核指标和标准。

　　根据小同的预算内容设置预算考核的主要指标。业务预算主要考核成本费用指标，则务预算主要考核资金的收支指标，专项预算主要考核长期投资的效益及其资金来源。对于每一项预算考核指标，我们还可以根据企业管理的实际需要和则务核算能够提供的详细数据设置细化的考核标准。

　　4.确立预算考核责任主体。

　　在设计全面预算考核时，需要将预算考核指标作为业绩标准落实在相应的责任主体身上。我们可以将企业的部门职责同全面预算的内容和考核指标一罗列出来，通过连线找出它们之间的对应关系，从而确认预算考核的责任主体。对于预算内容和考核指标对应多个部门的，需要进一步确认职责的归口管理部门，将职责的归口管理部门作为预算考核的责任主体。

　　5.实施全面预算考核。

　　预算考核执行部门按照预算考核指标和考核原则，对预算责任主体进行考核和评价。

　　1.设立预算管理委员会。

　　全面预算管理涉及企业的所有部门和个人，也关系着与企业有经济业务往来的其他单位和个人，经济利益冲突非常明显。因此，需要设立可以管控全企业的组织机构来监管全面预算管理，包括全面预算的考核。

　　2.制定预算考核制度。

　　预算管理委员会按照企业的战略计划和日标，拟定预算考核的指标和标准。在此过程中需要充分听取预算责任主体的意见和建议，最终制定预算考核管理制度。预算考核制度应当明确公开、公正、公平的原则。考核期间一般与会计期间和预算期间保持一致，分为月度预算考核、季度预算考核和午度预算考核。

　　3.指定预算考核执行机构。

　　由于则务部门是企业业务、则务和专项经济业务的关键控制部门，是企业经济管理的主要执行机构，一般将则务部门指定为预算考核的执行机构。

　　4.进行预算考核评价。

　　由于企业经济业务类型多样，预算内容丰富，为了突出预算考核的关键点，简化预算考核流程，提高预算考核效率，便于预算考核数据的纵向对比和横向比较，我们可以尽量采用统-的评判格式和标准来进行预算考核。制定预算评价图表，进行预算考核评价结果的数字化处理，可以最大化地突出预算考核的关键点和实现预算评价结果的直观性和对比性。见卜表:

　　预算考核执行部门按照预算考核评价表的格式，对各预算责任主体进行评分。预算责任主体根据预算及其执行结果的差异编写差异性分析报告，重点提出预算执行差异的原因和应对措施。

　　5.兑现预算考核奖惩。

　　全面预算管理委员会对预算考核评价结果和预算执行差异分析进行审核。必要时，企业内审机构可以对预算执行和考核过程进行审计。

　　经全面预算管理委员会批准，预算考核部门应当公布预算考核结果，并对考核结果进行奖惩兑现