五五攤銷法

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　　五五攤銷法是指在低值易耗品領用時攤銷其價值的一半,在報廢時再攤銷其價值的另一半並註銷其總成本的一種攤銷方法。此方法適用於價值較大管理上有較高要求的低值易耗品減少的核算。採用五五攤銷法核算低值易耗品的物流企業,還需在低值易耗品賬戶下設置“在庫低值易品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。

　　在這種方法下，為了核算在用低值易耗品和低值易耗品的攤餘價值，應在“低值易耗品”總帳科目下，分設“在庫低值易耗品”、 “在用低值易耗品” 和“低值易耗品攤銷”三個二級科目。

　　五五攤銷法適用於每期領用和報廢數額比較均衡的低值易耗品，以及價值低、使用壽命較短的低值易耗品。

　　具體的帳務處理如下：

　　1、購進時

　　借：低值易耗品--庫存

　　　貸：銀行存款

　　2、有關部門領用低值易耗品時，應根據低值易耗品的成本，

　　借：低值易耗品——在用

　　　貸：低值易耗品——庫存

　　同時，根據低值易耗品成本的50％，轉入有關的成本費用，

　　借：管理費用--低值易耗品攤銷

　　　貸：低值易耗品——攤銷

　　3、低值易耗品報廢時，應根據低值易耗品成本的另外50％，

　　借：管理費用--低值易耗品攤銷

　　　貸：低值易耗品——攤銷

　　同時註銷低值易耗品成本及其已攤銷價值，

　　借：低值易耗品——攤銷

　　　貸：低值易耗品——在用

　　4、低值易耗品報廢如有殘料估價入庫，

　　借：原材料——殘料等科目

　　　貸：管理費用

　　【例：1】某企業，6月份領用辦公桌4台，每台價值200元，採用五五攤銷法。

　　借：低值易耗品--在用低值易耗品 800

　　　貸：低值易耗品--在庫低值易耗品 800

　　　　　同時攤銷一半價值，

　　借：管理費用 ――低值易耗品400

　　　貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷 400

　　　　　報廢時，攤銷剩餘價值，同時殘料收入100元收到現金。

　　借：現金 100

　　　　管理費用――低值易耗品 300

　　　貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷 400

　　　　　同時，註銷低值易耗品明細帳，分錄如下：

　　借：低值易耗品--低值易耗品攤銷 800

　　　貸：低值易耗品--在用低值易耗品 800

　　【例：2】^[1]甲公司的基本生產車間領用專用工具一批，實際成本200 000元，採用五五攤銷法進行攤銷。甲公司的會計處理如下：

　　(1)領用專用工具時，應編製會計分錄如下：

　　借：周轉材料——低值易耗品(在用) 200 000

　　　貸：周轉材料——低值易耗品(在庫) 200 000

　　(2)領用時，應編製會計分錄如下：

　　借：製造費用 100 000

　　　貸：周轉材料——低值易耗品(攤銷) 100 000

　　(3)報廢時，應編製會計分錄如下：

　　借：製造費用 100 000

　　　　貸：周轉材料——低值易耗品(攤銷) 100 000

　　借：周轉材料——低值易耗品(攤銷) 200 000

　　　　貸：周轉材料——低值易耗品(在用) 200 000