五五摊销法

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　　五五摊销法是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半,在报废时再摊销其价值的另一半并注销其总成本的一种摊销方法。此方法适用于价值较大管理上有较高要求的低值易耗品减少的核算。采用五五摊销法核算低值易耗品的物流企业,还需在低值易耗品账户下设置“在库低值易品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。

　　在这种方法下，为了核算在用低值易耗品和低值易耗品的摊余价值，应在“低值易耗品”总帐科目下，分设“在库低值易耗品”、 “在用低值易耗品” 和“低值易耗品摊销”三个二级科目。

　　五五摊销法适用于每期领用和报废数额比较均衡的低值易耗品，以及价值低、使用寿命较短的低值易耗品。

　　具体的帐务处理如下：

　　1、购进时

　　借：低值易耗品--库存

　　　贷：银行存款

　　2、有关部门领用低值易耗品时，应根据低值易耗品的成本，

　　借：低值易耗品——在用

　　　贷：低值易耗品——库存

　　同时，根据低值易耗品成本的50％，转入有关的成本费用，

　　借：管理费用--低值易耗品摊销

　　　贷：低值易耗品——摊销

　　3、低值易耗品报废时，应根据低值易耗品成本的另外50％，

　　借：管理费用--低值易耗品摊销

　　　贷：低值易耗品——摊销

　　同时注销低值易耗品成本及其已摊销价值，

　　借：低值易耗品——摊销

　　　贷：低值易耗品——在用

　　4、低值易耗品报废如有残料估价入库，

　　借：原材料——残料等科目

　　　贷：管理费用

　　【例：1】某企业，6月份领用办公桌4台，每台价值200元，采用五五摊销法。

　　借：低值易耗品--在用低值易耗品 800

　　　贷：低值易耗品--在库低值易耗品 800

　　　　　同时摊销一半价值，

　　借：管理费用 ――低值易耗品400

　　　贷：低值易耗品--低值易耗品摊销 400

　　　　　报废时，摊销剩余价值，同时残料收入100元收到现金。

　　借：现金 100

　　　　管理费用――低值易耗品 300

　　　贷：低值易耗品--低值易耗品摊销 400

　　　　　同时，注销低值易耗品明细帐，分录如下：

　　借：低值易耗品--低值易耗品摊销 800

　　　贷：低值易耗品--在用低值易耗品 800

　　【例：2】^[1]甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本200 000元，采用五五摊销法进行摊销。甲公司的会计处理如下：

　　(1)领用专用工具时，应编制会计分录如下：

　　借：周转材料——低值易耗品(在用) 200 000

　　　贷：周转材料——低值易耗品(在库) 200 000

　　(2)领用时，应编制会计分录如下：

　　借：制造费用 100 000

　　　贷：周转材料——低值易耗品(摊销) 100 000

　　(3)报废时，应编制会计分录如下：

　　借：制造费用 100 000

　　　　贷：周转材料——低值易耗品(摊销) 100 000

　　借：周转材料——低值易耗品(摊销) 200 000

　　　　贷：周转材料——低值易耗品(在用) 200 000