财务管理机制

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　　财务管理机制是指企业财务管理系统的各个组成要素之间相互联系，相互作用的运动规律、财务管理机制是企业财务活动运行的机理，对实现财务管理目标只有重要的作用。

　　为了保证财务管理活动的正常进行，在企业内部建立有效的财务管理机制，是企业财务管理的必要条件。企业财务管理机制通常包括以下内容：

　　(一)财务管理动力机制

　　财务管理动力机制又称利益机制，是企业为了保证财务活动正常进行，在财务管理机构和经营机构之间、管理人员和经营人员之问建立的，以相互推动和促进为主要目的的管理机制。

　　财务管理动力机制由物质动力、精神动力和信息动力组成。

　　(1)物质动力。在企业内部，每个劳动者和责任单位都是一个利益主体，它们有共同的利益追求，也存在利益差别。从而在共同利益基础上，形成群体利益和个体利益、长远利益和现时利益、全局利益和局部利益、企业利益和社会利益之间矛盾统一的利益整体，形成了现实的和潜在的物质利益动力。财务管理就是要利用财务手段、分配关系，把物质动力变为经营活动和财务活动的现实积极性，这是动力机制发挥作用的基础和主要形式。就财务分配角度而言，发挥物质动力有赖于以下原则的正确处理：

　　第一，适度原则。即掌握多盈多分、少盈少分、不盈不分、亏损处罚的原则，逐步提高分配标准，适当积蓄，形成一种“蓄而待发”的心理效益，防止出现利益丰厚而动力递减的现象。

　　第二，差别原则。即对责任单位应按“效”分配。从财务角度讲，经济效益的综合体现就是综合财务成果，即为利润，这是利益分配的源泉。因此应计算各个责任单位的效益，在分配时与效益挂钩，体现群体利益差别，以调动劳动者个体和劳动组织集体的积极性。

　　(2)精神动力。人有物质需求，也有精神需求。因此，在分配时要考虑人的精神需求。员工的精神需求主要有：

　　①良好的企业内部环境。特别是管理者和被管理者之间相互理解、公正和友善形成的宽松气氛。这是精神生活最基本的需求，也是产生精神动力最基本的环境条件。

　　②对劳动者的公正评价。对劳动者的公正评价涉及对劳动者自身价值、尊严、声誉的肯定。如果能给予公开的肯定、表彰，劳动者个体或群体都会得到精神上的满足，并继续发挥他们的才智。

　　③关心企业的前途。如果企业员工在财务活动中有充分的发言权，并有平等的机会成为企业某一方面或某一部门的主管，就会在企业员工中产生有福同享、有难同当、同舟共济的认同感，就会把自己放在主人翁的位置上。

　　(3)信息动力。信息是一种无形的资源，它可以转化为企业的物质财富和精神财富。信息不仅是现代管理活动中的重要动力，而且是宝贵的财富。现代企业不仅要重视信息的收集、加工和运用，尤其应建立健全信息管理机构，以便管理者能自如地运用信息资源进行管理。

　　(二)财务管理约束机制

　　财务管理约束机制是指企业按照有关政策、法策和条例，自觉规范财务行为，把提高经济利益和完成社会责任有效结合起来的机制。财务管理约束机制主要由利益约束、规范约束、责任约束和权力约束等要素组成。

　　(1)利益约束。利益约束是以调整或变动职工薪酬、罚款或抵押等形式，通过调整分配关系，对脱离计划或规范的行为发挥约束作用。利益约束建立在人们对物质利益关心的基础之上，它具有震动大、反应陕的特点，是约束机制的基础。

　　(2)规范约束。规范约束是以国家有关政策、法规、财务制度、财务管理办法以及财务收支标准或定额等作为规范，对财务管理活动进行控制的机制。

　　(3)责任约束。责任约束是通过建立各类人员岗位责任的形式建立起来的约束机制。责任约束具有全员约束和全过程约束的特点，是约束机制的关键部分。

　　(4)权力约束。权力约束是通过对各级责任单位主管人员授权的形式建立起来的约束机制。权力是指管理者对财务管理的指挥权和对财务活动的处理权。对权力约束的基本要求应为：上下级之间不能越权，各单位之间不能侵权。权力约束的核心是防止滥用权力。

　　(三)财务管理调节机制

　　财务管理调节机制是通过运用不同的协调手段，以理顺财务关系、消除管理障碍为目的而建立起来的管理机制。财务活动中，企业内部和外部的单位和个人之间经常会发生各种矛盾和纠纷，如果不及时调节就会使财务活动陷于被动，给企业经营造成困难。财务管理调节机制主要由组织调节、利益调节和公关调节等要素组成。

　　(1)组织调节。组织调节是通过组织程序，解决所属两个或多个企业之间财务关系的调节形式。

　　(2)利益调节。利益调节是通过调整双方经济利益的形式，消除双方财务障碍的调节形式。

　　(3)公关调节。公关调节是采取加强公共关系手段，建立企业之间的信任和谅解，通过良好的企业形象，达到增进财务往来、理顺财务关系的目的。这种调节形式经常被用于筹集资金、结算款项和商品交易等方面。

　　(四)财务管理风险机制

　　财务风险管理机制是指在财务风险管理中形成的相关要素相互联系、相互制约的功能体系，是规避和降低企业财务风险的关键所在。建立和优化财务风险管理机制是现代企业制度的客观要求。企业财务风险管理机制包括：

　　(1)建立健全企业内部的风险管理体制。企业内部财务风险管理体制基本上有两种类型：一是专门设置一个风险管理机构，直接隶属于企业的主要负责人，这对从事高风险经营活动的企业很有必要；二是由企业财务部门负责财务风险管理。一般来讲，第二种体制类型更适合于我国一般企业的情况。财务部门是企业管理的重要职能部门，与其他部门相比具有更多的权威性。财务风险本身具有综合性，企业生产经营活动中所有风险最终都会反映在财务风险中。因此，抓住了财务风险环节，就能抓住整个企业的风险管理。财务风险管理属于整个财务管理的组成部分，自然应与财务管理的内容结合起来统一安排。根据我国企业的情况，财务风险管理关键的问题是财务部门要有专项制度和专门人员来负责。

　　(2)完善企业财务风险管理过程。该过程包括以下几个方面的程序：

　　首先，财务风险识别。财务部门首先必须在充分了解企业内外环境的基础上确认企业财务风险的类型，明确哪些属于筹资风险、哪些属于投资风险、哪些属于分配风险等。只有了解了各种财务风险，才能识别各种财务风险存在的潜在威胁，才能做到心中有数，从而有针对性地采取措施进行管理。

　　其次，财务风险评估。进行全面的风险评估是正确判断风险，提高企业财务控制效率和效果的关键。企业进行风险评估一般要经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。尤其是当企业内外部环境发生变化时，更容易发生风险，因此企业应加强对环境改变时的财务管理。企业财务风险评估是在识别风险的基础上，分析风险发生的概率，并对可能造成的损失额作出预测。财务风险评估的目的在于确定风险状态，为决策方案的选择提供依据。评估质量的高低关系到选择的正确与否，与企业的成败攸关。如果所评估的风险状态与实际相差太远，要么会失去获利的机会，要么会招致巨大的损失，危及企业生存。由于风险具有较强的不确定性，并且许多因素比较抽象隐蔽，在评估中除了必须占有必需的信息和应用一些科学方法之外，还需要评估者具有较丰富的实践经验，掌握必要的科学知识和敏锐果断的分析判断能力。特别是企业财务风险具有综合性，涉及生产和流通的各个方面，因而必须具有更广泛的知识并要作出广泛深入的调查研究和长期的信息积累，才能对有关部门提出的评估意见进行鉴别、取舍，从而形成具有综合陛的财务风险评估意见。

　　最后，财务风险选择和处理。财务风险选择就是根据已经提出的各种评估方案以及可供运用的各种风险管理技术，结合风险主体所具有的主客观条件和主观愿望决定应采用的方案和管理技术。对于已经出现的问题，企业应有相应的机制迅速应付，妥善解决。财务部门还需要从筹资和挖潜两个方面着手，以保持企业当前的经营活力。

　　(3)采用现代风险管理技术。企业财务风险管理技术可以分为控制法和财务法两种。前者的目的在于降低损失概率、缩小损失幅度或改善损失的不利差异，它是在损失发生前防止和损失发生时减少损失的技术措施。后者是由以提供基金的方式弥补所发生的损失，它是损失发生后提供后备资金的一种措施。

　　控制法主要包括损失回避、损失控制和损失转移等做法。损失回避是一种简单的方法，其目的是设法回避损失发生的可能，即不进行与损失有关的活动。损失控制是指企业对不愿意放弃和转移的风险，采取降低损失概率、缩小损失幅度的控制技术，包括：损失预防、损失抑制、风险分散、消除风险等措施。损失转移是把财务风险转嫁给他方的行为，可以采用向保险企业投保、进行期权期货的买卖、工程转包等措施。财务法主要是企业建立和提取一定的后备基金以应付财务风险的发生，如企业提取坏账准备金以应付应收账款收不回来所造成的损失，提取削价准备金以应付存货降价销售而造成的损失等。

　　1．整体性

　　构成企业财务管理机制的诸要素相互联系、相互作用。它表现为两个方面：一是诸要素之间的联系都是有机的；二是任何一个要素的变化都会影响其他要素乃至整个机制的变化。

　　2．结构性

　　构成企业财务管理机制的若干要素不是杂乱无章地堆积在一起，而是按照一定的秩序、方式和规则排列起来。它也表现为两个方面：一是企业财务管理机制不论其要素如何交替，只要其结构不变，其性质与功能便会保持相对稳定；二是各种要素只要按照一定的方式相互作用，便能形成一定的结构。某种要素只有在一定的结构中才能与其他要素相互联系、相互作用，从而发挥其作用。

　　3．动态性

　　企业财务管理机制是一个开放的系统，应不断适应外部环境的发展变化。因此，对企业财务管理机制的研究应采用发展的眼光，不断适应外部环境的变化，去改变或替换某种要素，调节各种要素之间的关系，使其具有较强的生命力和较高的有效性。

　　4．功能性

　　企业财务管理机制运行和作用的状态与结构有密切的联系，即结构决定功能，而功能则表现结构，也影响结构。但是，两者在一定的条件下也存在不一致性，即结构相同而功能相异，功能相同而结构相异。因此，研究企业财务管理机制既要注意优化结构，以提高功能，也要注意强化功能，以优化结构。

　　财务管理机制的功能是财务管理机制在企业财务管理活动中所具有的功用和职能，是实现企业财务管理目标的重要保障因素。

　　(一)协同功能

　　协同作用是客观系统从无序到有序的自组织功能。物质世界中各类系统的运动发展，既不是由于“上帝的第一推动力”，也不是由于人的主观意志力，而是系统的协同功能。所谓系统的协同功能是指物质系统本身所固有的不断协调各子系统或诸要素彼此问的关系，以消除紊乱而同化为一个有机整体并向新的有序方向发展的内在自组织功能。自组织功能的概念来源于生物学。生物学研究表明，动物的许多功能并不受中枢神经的支配和控制，而是由自由神经系统支配，如心脏跳动、血液循环、食物消化等，生物的这种功能称为自组织功能。客观系统都存在自组织过程，它们总是处于“原无序——原有序——新无序——新有序……”。这种否定之否定的无限发展序列之中，其中导致系统波浪式前进、螺旋式上升的内部机制，正是各子系统或诸要素彼此问的协同作用，系统的协同功能，才导致系统的有序。企业财务管理系统是由诸多因素构成的，各个要素之问的相互关系、相互作用是通过财务管理机制来协同的，这样才使整个财务系统成为一个有序的有机整体。

　　所以，财务系统内在的协同功能，具有维持构成系统诸要素成为一个有机整体的力量。财务管理系统要发挥正常的功能，必须使系统内部诸要素以财务目标为轴心联结成为一个有机的整体。而这种联结的力量，就在于财务管理系统内在协同功能发挥作用所产生的促协力。这种力量越大，财务管理系统就越有利于形成高质、稳定、有序的组织。财务管理系统只有依赖其协同功能的作用，才能使其构成诸要素之问的关系融洽和谐、协调一致，系统诸要素才能相对稳定地在各自位置上积极发挥作用，从而使财务管理系统高效运作，产生系统的总体功能大于各要素功能之和的效应。如果财务管理系统不存在协同作用，那么系统就会处于关系紊乱、彼此离散的状况，增加系统的内耗，就不可能使系统具有整体性、结构性和层次性的特征，因而也就构不成财务管理系统，更谈不上系统的发展和进化。

　　财务管理机制的协同功能，不仅表现为财务管理系统内部各要素之问的促协作用，而且表现为财务管理系统与外部环境的协同作用。财务管理系统与环境之间协同作用的过程中，不断进行着物质、能量、信息交换，增强其对外界环境的适应能力。财务管理系统与外部环境发生协同作用的财务机制，将其称为财务管理的宏观机制。而财务管理系统内部各要素发生协同作用的财务机制，可以称为财务管理的微观机制。所以，企业财务管理机制的协同作用表现为以下三个方面：

　　(1)微观财务管理机制内部的协调。即企业内部在运用财务管理机制时，不要自相矛盾、相互扯皮，应该在实现财务目标的大原则下，使财务管理各子机制处于有序状态，并协调一致，发挥其应有的积极作用。

　　(2)宏观财务机制内部的协调。即宏观财务的有关法律、法规与制度顺向运用，不能逆向运转。在运用各种经济杠杆、经济手段时要方向一致，目标一致，不要自行相互抵销。

　　(3)宏观财务管理机制与微观财务管理机制相互协调，避免二者相互矛盾，作用相反。

　　(二)整体功能

　　在财务管理系统中，各要素由于相互联系地结合在一起，并且与外界相互作用、相互影响，从而形成了一个对外开放、内部相互作用的有机整体。这个整体在一定的外界经济环境条件下，能够自行组织某种稳定、有序的结构，即耗散结构。耗散结构是一种动态稳定的有序结构，具有勃勃向上的生命力，是一种永远活动着的稳定的有序结构。在企业整个财务管理机制中，并不是某个机制单独发挥作用，而是各个机制共同联结在一起，形成相互作用的一个有机整体。财务管理系统的诸要素具有不同的特点和功能，只有当它们之间发生一定的相互关系和相互作用，即有机的结合起来之后，才能形成财务管理系统整体的特点和功能。这样的整体功能及其作用，与各要素各自的功能及其作用或它们的简单迭加相比，在质上有根本的不同，在量上要大得多，它显示出一种结合力。就像生命机体各细胞、组织、器官之间的有机联系如果被破坏，生命力就会衰竭、丧失一样，财务管理系统各要素的有机联系一旦被迫割断，结合力一旦丧失，财务管理系统就会成为一盘散沙，整体功能和作用将不复存在。所以，整体功能是财务管理机制发挥作用的一个重要特征。

　　(三)适应功能

　　适应功能是财务管理系统能够适应不断变化的外界环境的功能。任何一个系统总是生存于一定的环境之中，任何事物总是与一定的外界环境相联系而存在和发展的，系统与其存在的环境密不可分，财务管理系统也不例外。不同时期、不同领域、不同国家的财务管理有着不同的特征，都是因为影响财务管理环境因素不尽相同所造成。企业在许多方面如同生物体一样，如果不能适应周围的环境，也就不能生存。但是，财务管理系统的环境具有多层次、多方位并且总是处于不断变化之中。这就要求财务机制必须具有较强的适应环境的能力，能够根据环境的变化不断调整自己的财务政策，合理预测企业发展状况，这样才能在激烈的市场竞争中生存和发展。否则，一个僵化的、不能适应环境改变的财务管理机制，则不会有生命力。

　　(四)平衡功能

　　任何一个系统都应有保持自平衡状态的功能，否则，系统一旦失去平衡就会遭到破坏。财务管理系统也是如此。财务管理机制的核心是“应变器”，即当财务管理系统的某些环节发生某种第四章财务管理的机制与假设变化时，它随时可以使系统得到自动调节。这种能力不是指财务机构或财务人员各自的应付变化的能力，而是财务管理机制中各种机制起作用的综合能力。调节是财务系统存在和稳定的前提。保持和调节企业生产经营过程中供、产、销各环节的平衡、资本供应与需求的总量平衡、财务资金收支在时间上和空间上以及相对量和绝对量的平衡、积累与消费的平衡、资产流动性、收益性与风险性三者的均衡等，是财务管理机制的固有功能。

　　任何系统的平衡都是相对的，而不平衡则是绝对的。财务调节就是克服不平衡而维持平衡的过程，而这个过程是一种动态的矛盾运动过程。一方面，企业为了适应市场的变化总是不断地创新发展，筹集新资金，经营新业务，这就使原来的财务平衡就被破坏；另一方面，财务管理机制会发挥自身的平衡功能，在运动中寻求新的平衡。因此，财务管理系统就是在财务管理机制的作用下，以“平衡——不平衡——新的平衡”循环发展、螺旋式上升的过程。

　　1．把整个财务管理工作作为一个系统来研究，有利于拓宽财务应用理论研究的视野。前已述及，财务机制是财务系统中各种因素在运动中相互联系、相互制约的作用过程。只有把财务看作是一个系统才能产生财务机制问题。研究财务机制也必须采用系统方法。西蒙·雷莫(SimonRamo)认为“系统方法是用科学方法解决复杂问题的一门技术。它的注意力集中在分析和设计与其成分或部分截然不同的整体。它坚持全面的看问题，考虑所有的侧面和一切可变因素，并且把问题的社会方面和技术方面联系起来”。(财务系统是由多个子系统所组成，而其本身又构成整个企业管理系统的一个子系统，把财务看作是一个系统，并用系统方法来研究财务机制，有利于拓宽财务应用理论研究的视野。

　　2．强化财务管理机制是提高财务管理质量的根本保证。前已述及，财务管理是一种综合性管理，它是企业管理的主导，它的规定制约着其他管理形式。因为企业财务运行机制能否形成并有效运转，取决于企业整体各个方面的努力，任何一个环节的不协调都将导致整个机制运转不畅，从而最终影响整个企业财务目标的实现。所以，以一种系统的观点来看待财务管理，从相互联系、相互制约的角度来构建财务机制将使理财活动连续有序地进行得到保证，财务管理的职能和作用更能得到充分的发挥。

　　3．建立财务管理机制是企业摆脱财务困境的根本出路。随着市场经济体制的确立和现代企业制度的建立，企业的法人财产权得到了承认，为企业自主经营、自负盈亏、自我积累、自我发展提供了基本前提。但是，由于传统体制的惯性，企业经营机制并未真正得以转换。等、靠、要的思想依然严重，内部管理相对比较落后，致使目前出现了诸多困扰企业发展的财务问题。如资本结构不合理、负债比率偏高；企业积累率偏低，缺乏发展后劲；产权关系不明，财务责任不清，致使财务约束软化。这些问题的解决有赖于财务机制的建立和完善。