FATCA

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　　FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act）全稱海外賬戶稅收合規法案（或稱外國賬戶稅收遵從法），音譯為“肥咖條款”，是美國為防止美國納稅人逃避稅務而制定的一項新法案。

　　它的落實對象是海外金融機構和美國納稅人。要求外國政府准許各國金融機構向 IRS 提供納稅義務人的海外資產數據，同時也要求美國納稅人在海外帳戶資產超過門檻時進行申報。

　　FATCA 早在2010年就由奧巴馬簽署通過立法，2014年生效運行，目前已有113個國家與地區加入。

　　由於很多美國公民與綠卡持有人隱瞞海外資產來逃避稅款，美方於是落實海外資產與所得皆需申報，立了一個Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR：肥爸) 條款要求納稅人申報海外金融帳戶，但 IRS 卻沒有正當法規可拿海外戶頭的信息來查稅，因此要求國會通過另立新法，讓 IRS 有法源可以與他國進行簽訂合作，方便查稅。FATCA(肥咖)條款由此而生。

　　1.針對海外金融機構：所有簽約國家與地區合作的金融機構（包括銀行、證券、投資投顧等），必須每年向 IRS 提供在該機構底下的「美國納稅人」之帳戶與個人數據，包含名字、稅號、住址及交易紀錄等。如果金融機構拒絕提供，則該機構與客戶的美國來源所得或在美國的投資利潤需要扣繳30%的懲罰稅率。

　　2.針對美國納稅人：帳戶里超過一定金額門檻的話需要填寫 IRS Form 8938 於該年度個人所得稅申報時一併進行申報。如未申報，一旦被查出，可能面臨1萬美元罰款（若 IRS 通知後還是未申報，罰金可高達5萬美元）；而如果是少報（低報），可能會被課高達額外40%的罰金。

　　金融機構會利用七項“美國指針 (FATCA Indicia)”來辨識客戶是否為FATCA 條款適用對象。只要滿足以下其中一項條件，就有可能成為被查核的對象，需要註意的是查核不代表需要補稅。

　　1.出生地是否為美國 (A U.S. place of birth)

　　2.公民證明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)

　　3.居住或郵寄地址，包括郵政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)

　　4.美國電話 (A current U.S. telephone number)

　　5.匯款到美國帳戶 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)

　　6.代理人是美國地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

　　7.代收郵件地址 (A U.S. “in-care-of” or “hold mail”address that is the sole address with respect to the account holder)

　　（一）居住在美國境內 (Taxpayers living in the US)

　　1.單獨申報（或是已婚，但夫妻分開申報）：在報稅年度最後一天前海外總資產超過5萬美元，或是年中任一時間點超過7萬5千美元

　　2.夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過10萬美元，或是年中任一時間點超過15萬美元

　　（二）居住在美國境外 (Taxpayers living outside the US)

　　1.單獨申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過20萬美元，或是年中任一時間點超過30萬美元

　　2.夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過40萬美元，或是年中任一時間點超過60萬美元

　　*上述資產包括股票和債券等。

　　*值得註意的是，如果該公司是美國金融機構的海外分公司，可不必申報。