絕對剩餘生產經營能力

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什麼是絕對剩餘生產經營能力[1]

  絕對剩餘生產經營能力也稱暫時未被利用的生產經營能力,它是指企業最大生產經營能力與正常生產經營能力之差,屬於生產經營的潛力。

絕對剩餘生產經營能力的決策[2]

  絕對剩餘生產經營能力無法轉移時的決策

  第一,如果繼續生產某虧損產品,那麼就應當增產該虧損產品。在繼續生產虧損產品的情況下,只要利用已經具備且無法轉移的絕對剩餘生產經營能力增加產量,就會給企業帶來更多的邊際貢獻,從而擴大企業的盈利能力。對此,可以分別利用邊際貢獻總額分析法和差量分析法來進行驗證分析。

  第二,如果虧損產品能提供正的邊際貢獻,但小於與相對剩餘生產經營能力轉移有關的機會成本,本應當停止該產品的生產,在進行是否增產決策時,應當運用相關損益分析法,通過判斷“增產虧損產品”方案與“不增產而且應當停產方案”的相關損益的大小進行決策。其中,增產方案的相關成本中應考慮與相對剩餘生產經營能力轉移有關的機會成本;且增產方案的相關業務量應當為增產後的全部產量。

  絕對剩餘生產經營能力可轉移時的決策

  第一,如果不應當停止生產某虧損產品,而且增產該虧損產品所增加的邊際貢獻大於與增產能力轉移有關的機會成本,那麼就應當增產該虧損產品。增產能使企業多獲得的利潤等於增產該虧損產品所增加的邊際貢獻和與增產能力轉移有關的機會成本之差。

  第二,如果虧損產品能提供正的邊際貢獻,但小於與相對剩餘生產能力轉移有關的機會成本,本應當停止該產品的生產,在進行是否增產決策時,應當運用相關損益分析法,通過判斷增產虧損產品方案與停產方案的相關損益進行決策。在這種情況下,備選方案仍是“應當增產虧損產品”和“不增產虧損產品”,但“不增產虧損產品”方案的實質是“不僅不增產虧損產品而且應當停止生產虧損產品”,這是因為按照上述已知條件,在“是否生產虧損產品”的決策中,已經明確應當停止生產該虧損產品。

  這裡必須註意的是,增產虧損產品方案的相關業務量是增產後的全部產量,其相關成本中,除了包括增量成本外,還包括以下兩項機會成本:一項是與停止生產虧損產品形成的相對剩餘生產能力轉移有關的機會成本;另一項是與增產虧損產品絕對剩餘生產能力轉移有關的機會成本。不能將兩者混為一談。

絕對剩餘生產經營能力和相對剩餘生產經營能力

  剩餘生產經營能力包括絕對剩餘生產經營能力和相對剩餘生產經營能力兩種形式。前者又叫暫時未被利用的生產經營能力,它是企業最大生產經營能力與正常生產經營能力之差,屬於生產經營能力的潛力;後者是指由於市場容量經濟效益原因的影響,決策規劃的未來生產經營規模小於正常生產經營能力而形成的差量,也可以理解為因臨時轉變經營方向而閑置的那部分生產經營能力。

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參考文獻

  1. 吳大軍主編. 管理會計.東北財經大學出版社,2007年02月第1版
  2. 宋效中等編著.現代管理會計.機械工業出版社,2007年04月第1版.
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