國家稅收

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　　國家稅收，是指一個國家憑藉其政治權力，按照法律預定的標準，強制無償地向其管轄範圍內的各類納稅人，征收實物或貨幣而形成的特定分配關係。

　　在我國稅收的重要作用表現在哪些方面

　　稅收的作用是稅收職能在一定經濟條件下的外在表現。在不同的歷史階段，稅收職能發揮著不同的作用。在現階段，稅收的作用主要表現在以下幾個方面：

　　1．稅收是國家組織財政收人的主要形式和工具

　　稅收在保證和實現財政收人方面起著重要的作用。由於稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收人的穩定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收人。

　　2．稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一

　　國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。

　　3.稅收具有維護國家政權的作用

　　國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴於稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的?而是憑藉政治權利?對物質利益進行調節，體現國家支持什麼、限制什麼，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

　　4．稅收具有監督經濟活動的作用

　　國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算並征收稅款；另一方面又能發現納稅人在生產經營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務機關對徵稅過程中發現的問題，可以採取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。

　　國家稅收、國際稅收和涉外稅收，共同具有強制性、無償性和固定性的基本特點。但三者又有區別，主要表現在以下五個方面：

　　一是概念不同。

　　國家稅收，是指一個國家憑藉其政治權力，按照法律預定的標準，強制無償地向其管轄範圍內的各類納稅人，征收實物或貨幣而形成的特定分配關係。國際稅收，是指兩個或兩個以上國家政府，在對跨國納稅人行使各自徵稅權力而形成的徵納關係中，所發生的國家之間的稅收分配關係。涉外稅收，是指世界各國在對外經濟活動中，與本國相關或者專門制定的稅收法令、政策規定和制度，以及分配關係問題。

　　二是內涵不同。

　　一般來說，國家稅收有它獨立的稅種及其課稅對象、稅目稅率、納稅義務人、減稅免稅等稅收要素，如我國的產品稅、增值稅、營業稅等。而國際稅收卻沒有獨立的稅種和納稅人、徵稅對象等，只是牽涉一定的稅種，而且只能在相關國家的管轄範圍內，對跨國納稅人的同一徵稅對象徵稅時才會體現納稅人和徵稅對象。至於涉外稅收則不盡相同，有的國家為了鼓勵或限制外來的投資，制定了專門的稅收政策法規，有它特定的稅種及其課稅對象、稅目稅率等稅收要素。如我國的《工商統一稅》、《中外合資企業所得稅》即屬鼓勵投資的，並包含上述基本要素。有的國家則對國內、國外投資企業和納稅人，實施統一稅收法規，不搞單獨規定。在這種情況下的涉外稅收制度等於國家稅收制度。如英國的所得稅法，就是國內與國外同等納稅。

　　三是分配關係不同。

　　國家稅收，主要通過國家立法來處理國家與企業和公民個人之間的分配關係；國際稅收，主要通過國際稅收協定或條約來協調國家之間的稅收分配關係；涉外稅收，主要通過立法手段處理國家與跨國納稅人之間的稅收分配關係。