稅務調整

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　　稅務調整是指稅務機關依照國家稅收法規對納稅人的經營活動和納稅行為出現 的偏差進行糾正處理。

　　會計計量屬性稅務調整過程中，銷售方與購買方的稅務處理策略應當如下：

• 銷售方的稅務處理

　　銷售方的稅務處理要註意以下幾點，第一，在賒銷前提下，按照合同所標明的金額借記應收的款項，並用現值貸記的方式代替主要營業收入，差額貸記不能實現的融資收益。第二，按照合同要求操作，首次收回貨款應當結合具體貨款向銀行借記，按雙方事先約定的收款金額對其予以貸記，其中包括應繳增值稅。按利率法進行計算所確定下來的融資收益，實際借記過程中並未獲得融資收益。依據稅法之規定，按賒銷合同本期金額對其營業收入進行確定，按收款金額在長期應收款中的比例對營業成本進行結轉，調整納稅。第三，在以後的貨款收回時，除了根據實際利率進行計算，還要根據第二點進行計算。截止到終極收款年末時，首次收款年末的遞延稅負，即為分期收款中的長期應收款轉回。

• 購買方的稅務處理

　　購買方稅務處理要註意以下幾點，

　　第一，在賒購的前提下，用現有資產價值來借記現存的固定資產，根據合同支付金額貸記應付款項，而採取差額借記的方式難以有效對融資價值進行確認。根據稅法之規定，購買方應當嚴格按照合同中的約定付款總額，對固定資產、長期應付款進行確認，按賒購合同中的約定進行分期支付，並以合同的總額對固定資產的計提折舊進行確定。會計未確認的融資即為長期應付備抵項目，而且在支付貨款的年末階段，長期應付款上的賬麵價值一定會比計稅基礎要小，所以產生應納稅額的暫時性差異，並以此為基礎對遞延稅負進行確認；

　　第二，按照合同要求進行，第一次支付貨款時需要註意增值稅所標明的應交稅費，並根據實際所支付的金額來貸記銀行存款，並按照利率來計算當前的融資費用、借記財務、貸記等尚未被確認的相關融資費用。其中，賒購所得的固定資產必須從申請的下個月才能進行折舊。

　　第三，在以後的支付貨款時，除了根據實際利率法來計算，還要根據第二點來計算。長期沒有進行支付的貨款到每年的年末賬面是逐年遞減的，所納稅之間的數額也是逐年遞減的，遞延所得稅確是逐年遞增的。

• 稅務稽查賬務調整
• 一般納稅調整