工資費用分配

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　　將工資費用按照一定的原則和方法計入產品成本。主要有工資分配的原則、工資分配的對象以及工資費用的分配方法三個問題。

　　（1）分清應計入產品成本的費用與不應計入產品成本的費用。工資費用一般都應計入產品成本，但醫務、福利人員的工資則應由福利費開支，離退休人員的工資應由管理費開支，專設銷售機構人員的工資應由銷售費負擔。

　　（2）應該分清直接計入成本的工資費用與間接計入相應的產品成本。而生產單位管理人員的工資應先按不同的車間進行歸集，計入製造費用，然後與其他製造費用彙總以後分配計入產品成本。

　　可作如下分類，生產工人的工資應分配給所生產的產品或勞務；車間管理人員的工資應由各車間的製造費用承擔；企業管理人員的工資應由管理費負擔，不應計入產品成本的工資費用應根據成本開支渠道的規定列支。

　　由於工資形式不同，工資費用的分配方法也各不相同。現以計時工資形式與計件工資形式分別介紹直接工資費用的分配方法。

　　在計時工資形式下，如果基本生產車間只生產一種產品，則可以將該項工資直接計入該產品成本明細賬的“”直接工資“”成本項目；如果生產兩種以上的產品，則可以將該車間生產工人的工資按工時比例進行分配後計入各有關品種的成本明細賬該成本項目。其計算公式如下：

　　在計件工資形式下，可直接根據各種產量記錄所記合格品數乘以計件單價求得。並將其直接計入各有關產品成本明細賬的“”直接工資“”成本項目。至於計件工人應得的津貼、補貼和非工作時間的工資，一般應按各種產品計件工資費用比例進行分配。

　　直接進行產品生產的生產工人工資，專門設有“工資及福利費”或 “直接人工”成本項目。其中計件工資屬於直接計入費用，應根據工資結算單直接計入某種產品成本的這一成本項目；計時工資屬於間接計入費用，應按產品的生產工時比例，分配計入各有關產品成本的這一成本項目；獎金、津帖補貼，以及特殊情況下支付的工資等，應按直接計入的工資比例或生產工時比例，分配計入各有關產品成本的這一成本項目。

　　對於生產工人工資費用的分配，應當按產品的生產工時比例分配，這樣做的好處是能夠將產品所分配的工資費用與勞動生產率聯繫起來。如果取得各種產品的實際生產工時數據比較困難，而各種產品的單件工時定額比較準確，也可以按產品的定額工時(產品數量與工時定額的乘積)比例分配工資費用。

　　在進行費用分配時，直接進行產品生產、設有“工資及福利費”成本項目生產工人工資，應單獨地記入“基本生產成本”總賬賬戶和所屬明細賬的借方；直接進行輔助生產的工人工資，用於基本生產和輔助生產但末專設成本項目的職工工資，行政管理部門人員的工資，專設的銷售部門人員的工資、用於固定資產購建等工程的工資以及應由應付福利費用開支的生活福利部門人員的工資等，則應分別記入“輔助生產成本”、“製造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“在建工程”和“應付福利費”等總賬賬戶和所屬明細賬的借方。六個月以上病假人員的工資作為勞動保險費，記入“管理費用”賬戶。已分配的工資總額，應記入“應付工資”賬戶的貸方。