工序效益分析法

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　　工序效益分析法是在計算出工序效益的基礎上，分析各道工序對產品價值的貢獻與該道工序的成本耗費是否匹配，從而把成本與貢獻有機結合起來，保證每一份投入都有相應的產出。只有每道工序都有效益，企業才會有效益。同時，通過計算工序效益也為企業制定成本計劃，進行成本控制提供了科學依據，因而它是企業加強和改善成本管理的一種科學方法。

　　首先，根據產品加工的工藝流程。合理劃分工序。明確各工序加工任務。把各工序都當作一個“效益單元”。

　　其次。科學測定出各道工序的耗費ACi。

　　第三。確定每道工序對產品最終價值形成的貢獻量△vi。這是工序價值分析法最困難也是最關鍵一步。通常有兩種方法：其一是根據各工序在產品生產過程中的作用和地位，確定重要性繫數，再乘以該產品的最終價值增加量，即為該工序的貢獻量AVi；其二是根據市場價確定。因為原材料從投入生產開始，經過每道工序加工後產生的半成品，既可以進入下道工序繼續加工，也可以直接進入市場進行交換。所以企業完全可以參照市場價確定出不同完工程度的半成品價格，某道工序完工後的市價減去其上道工序完工後的市價，差額即為本道工序的價值貢獻量。

　　第四。計算各道工序的效益值D=aVi÷ACi。

　　第五。確定標準效益值E。由Ei=aVi÷aCi可知，Ei實際上就是第i道工序的“成本貢獻率”，因此，標準效益值E可以參照企業的目標成本利潤率指標來確定。但由於企業目標成本利潤率在含義、計算方法等方面畢竟不同於工序的“成本貢獻率”，所以必須對目標成本利潤率進行修正，方可以作為標準效益值E。修正時主要考慮銷售稅金、期間費用等因素。

　　第六。將各工序的Ei與標準值E進行比較。若Ei÷E>1，說明第i道工序的效益高，其成本低於標準成本，應對該工序職工進行獎勵；若Ei÷E<1，說明第i道工序效益低於標準，成本偏高，該道工序應作為成本控制的關鍵點。當然，在已知標準效益E及各道工序價值貢獻量AVi情況下，可以計算出各道工序的標準成本△Ci=AVi÷E，然後直接與其實

　　工序效益分析法既是成本管理的一種新方法，同時也是企業進行成本管理的一種新觀念，它把成本與效益結合起來考慮，使成本管理直接服務於提高經濟效益，並把成本管理的基點落在工序上，從而使成本管理有了科學的基礎。

　　根據工序效益分析法的基本公式Ei=△Vi÷△Ci．提高工序效益，併進而提高企業經濟效益的基本途徑主要有三種：

　　一是在保持△Ci不變的前提下。提高avi。便提高了△彤。

　　二是在提高△vj的同時。降低△ci．從而使AEi較大幅度增加(該途徑比較理想)。

　　三是△vi與△Ci同時增加。但△vi增加的幅度大於△Ci增加幅度。從而使△Ei提高。