單一所得稅制

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　　單一所得稅制是對各種所得按單一稅率徵一次稅，即對全部凈所得(資本所得、勞動所得、其他所得減去全部扣除)按統一的稅率徵稅。^[1]

　　西方經濟學家提出的國家以所得為唯一課稅對象，以所得稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。16世紀後期法國人波丹，18世紀初的福班等人都主張過單一所得稅制。進入18世紀以後，德國稅官斯伯利才明確提出單一所得稅制，併在19世紀中葉以後盛行於德國。主張單一所得稅制者認為，所得稅只對富人課征，符合稅收公平原則，且採用累進稅率，富有彈性，較之單一土地稅、單一消費稅更為先進。但是，實行單一所得稅制，僅對所得課稅，對財產繼承者等有納稅能力的人不課稅，有失稅收公平。

　　愛沙尼亞是最早採用單一所得稅制的國家，於1994年對個人和公司所得按26% 的稅率徵稅，此後，逐漸降低稅率，到2007年降低到20% 。愛沙尼亞的改革受到一些中東歐國家的效仿，俄羅斯於2001年進行單一所得稅制改革.拓寬個人所得稅稅基，並對超過基本寬免的所得適用13% 的單一個人所得稅稅率。2004年1月，斯洛伐克共和國進行單一所得稅制改革，改革前該國個人所得稅有5個稅率檔次，從10% ～38% 不等，公司稅稅率是25% ，增值稅稅率是20% 。單一所得稅制改革時，將所有這些稅率都統一為19% 。^[1]

　　採用單一所得稅制的主要理由體現在以下三個方面。第一，單一所得稅制可以更好地實現橫向公平，因為相同處境的納稅人待遇相同。第二，對所有類型的個人所得和公司所得實行單一稅率，可減少所得在個人和公司問的轉移，減少資本配置的扭曲，增加投資和企業經營的積極性，提高經濟效率。從理論上說，單一所得稅制還可以避免所得在不同來源間轉移的問題。不過，要說明的是，俄羅斯和斯洛伐克沒有實行完全的單一所得稅制，因為完全單一所得稅制是對各種所得按單一稅率徵一次稅，而這兩個國家都對勞動所得單獨征收社會保障稅，這樣。將所得在資本所得和勞動所得之間轉移還是有好處的。第三，單一所得稅制模式簡單，透明度高，可降低納稅人的遵從成本，更有利於稅務機關的管理。

　　單一所得稅制也存在缺點，無論納稅人的納稅能力大小，無論所得來源，都按照相同稅率納稅，難以實現縱向公平原則，限制了稅負公平分配目標的實現。

• 綜合所得稅制
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