納稅能力

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納稅能力(Taxability)

目錄

什麼是納稅能力

  納稅能力是指納稅人實繳納稅款和承受稅收負擔能力。它是國家制定稅收制度和確定稅收負擔的重要依據。

  國家設計稅制,必須考慮納稅人的負擔能力,不能片面強調國家需要。各個稅種都有固定的徵稅對象和相應的納稅人,不同稅種的納稅人納稅能力有大有小,國家應相應地制定高低不同的稅率;同一稅種的納稅人的收入也有多有少,其負擔能力也是不同的,國家應制訂差別稅率分別徵稅。衡量納稅人的負擔能力,流轉課稅主要看各類產品的社會平均盈利水平,收益課稅主要看納稅人收益的高低,財產課稅主要看財產的價值和納稅人的收益狀況。隨著時間的變化,納稅能力也是有所變化的。因而國家在設計稅種稅率時,應隨時衡量納稅人的具體負擔能力,不斷修訂和完善稅制。

納稅能力的衡量標準

  衡量納稅能力的標準主要有三:一是收入,二是消費,三是財富。

  收入作為納稅能力的標準,已為大多數人所接受。所得稅的收人占政府收人比重很高的稅收制度,體現了收人作為反映納稅能力的稅基的選擇。但是,有人認為消費是更好的納稅能力標準,主要理由是每個人應根據他從社會財富這個蓄水池中抽走的數量來交稅,而不應根據他註人這個蓄水池中的數量來納稅,也不應當對他儲蓄起來的那個部分進行納稅,因為儲蓄投資的來源,又是經濟增長的重要因素。選擇財富作為納稅能力標準的見是:從價值增值的觀點看,財富是取得資本收人流量的資本出值;從均等選擇的角度看,征收消費稅就應同時征收財富稅就將使日益積聚起來的財富的擁有者得到大量的未來消費雙重受益,這就破壞了公平原則。

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