具體審計技術

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什麼是具體審計技術[1]

  具體審計技術是指直接獲取審計證據的方法。具體審計技術在基本審計技術指導下,直接與審計證據發生關係,因而具有很強的可操作性。

具體審計技術的種類[1]

  常見的具體審計技術主要包括以下幾種:

  (1)核對法它是指將會計記錄或資料與其相關聯的記錄或資料進行覆核、查對和驗證的一種審計技術。藉助這種審計技術,審計人員可以核對原始憑證與記帳憑證,記帳憑證與各有關帳戶,以及各有關帳戶與會計報表項目是否相符並正確無誤等等。它是一種最基本的審計技術。

  (2)審閱法它是指通過對有關會計記錄或資料的閱視,對被審計單位帳目的真實性、合規性、合理性,以及是否符合一般公認會計準則進行審查的一種審計技術。

  (3)盤點法它是指根據被審計單位的帳簿記錄,對其各項財產物資、庫存現金有價證券等進行實物清點或估算,藉以查明某一時點帳簿記錄真實性的一種審計技術。盤點法重點是審查有關資產的帳、卡、是否相符,以及物品的所有權質量和管理現狀等。至於具體盤點的時間、範圍及方式等可根據審計目標和被盤點項目的特點而定。

  (4)函證法它是指通過直接向債權人債務人或其他有關當事人進行函詢,以查明有關帳戶餘額或記錄是否真實的一種審計技術。例如,直接向銀行詢證存款餘額,直接向顧客詢證應收帳款金額等,都是典型的函證方法。有關函證的格式及其運用情況,可參見本書下篇有關審計實務章節。

  (5)追查法。它是指根據經濟業務關係,從一項會計記錄檢查剄另一項會計記錄的審計技術。例如,針對購貨業務,可以由應付憑單登記簿追查到支票登記簿,等等。追查法是進行深入審計必不可少的一種審計技術。

  (6)抽樣法它是指從總體中抽取具有代表性樣本的一種審計技術。在實際運用中,抽樣法又可分為統計抽樣法和非統計抽樣法等多種。對此我們將在本章以後的各節中加以介紹。

  上述各種具體審計技術並無嚴格的界限,只是各有側重而已。例如,在核對原始憑證和記帳憑證時,必然要涉及到審閱法;在審閱有關帳簿記錄時,必然要涉及到採用核對法,以查明問題之所在。綜合運用各種不同的審計方法,還有利於提高審計工作的效率,增強審計證據的證明力。

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參考文獻

  1. 1.0 1.1 孟焰 趙月圓.西方審計學.立信會計出版社,1996年04月第1版.
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