餘額的詳細測試
用手机看条目
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
目錄 |
[編輯]
餘額的詳細測試是指通過直接審查財務報表有關項目餘額,來判斷某項餘額認定的恰當性。
如審計師函證相關債權人，以判斷某項應收賬款餘額是否正確，就屬於應收賬款餘額的實質性程式。
交易類別測試涉及會計系統特定種類交易的處理，通常針對主要交易類別而言。目的是決定客戶的會計交易是否經過恰當的審批，在日記賬中是否正確記錄和彙總，是否正確地過入明細分類賬和總分類賬。交易類別測試主要關註賬戶的借貸方發生的金額。無論是在期中還是期末執行，都必須在交易餘額測試前來實施。因為交易業務的實質性程式通常和交易餘額測試的計劃同時進行。
[編輯]
在審計實務中，一方面，交易類別測試與餘額的直接測試並非截然分開的。比如，對銷貨和費用的測試，進而確定損益,也就間接地測試了資產負債表上的存貨、所有者權益項目的餘額。因此，審計師在制訂審計方案時，經常會設計出組合方案,即設計一個餘額的直接測試和交易類別測試相互印證的方案，以提高審計工作效率。另一方面，交易類別的實質性程式和餘額的實質性程式是有區別的，前者是為了審定某類或某項交易認定的恰當性，而後者則是為了審定某賬戶餘額認定的恰當性.
[編輯]
