會計憑證控制
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會計憑證控制是指經濟業務發生時，對所填制會計憑證的內容和業務處理過程進行監督和審核，即凡事有據可查。通過對會計憑證有效控制使經濟業務記錄在會計迴圈的第一環節能真實、可靠地反映。
會計憑證控制的主要內容[1]
會計憑證控制，主要包括以下幾項內容：
1、取得的原始憑證必須經過專人審核，只有經過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據。
2、記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致，所有的記賬憑證應附有原始憑證。
3、憑證必須連續編號，憑證的使用必須按編號次序使用，領用空白憑證必須經過登記。
4、憑證正、副聯必須一次覆寫填制，各聯必須註明用途，嚴格按規定的用途使用各聯，報廢憑證各聯必須註明報廢字樣，合併一處按規定妥善保管。
5、建立定期的覆核制度，定期對憑證的填寫、記賬、過賬進行覆核。
6、建立完善的憑證傳遞程式，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續。
7、業務經辦人員在處理有關業務時，必須簽名、蓋章, 以備以後追溯責任。
會計憑證控制要點，主要包括以下幾點：
1、任何一筆經濟業務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業務的書面證明和控制依據。
2、根據需要採用套寫方式填制憑證，即一式幾聯。
3、重要的會計憑證在使用時按順序統一編號。如收款收據、銷貨發票等應當事先編號，以防短缺。
4、會計憑證上必須有業務經辦人員的簽名或蓋章，以明確其應負責任，強化制約關係。
5、建立複查和核對制度，包括對會計憑證的複查和其他有關憑證的核對。如購貨發票，即要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進行核對。
6、建立科學合理的憑證傳遞程式，與業務處理程式結合起來，使各種憑證在業務經辦部門和人員之間合理的流轉。即要經過每一個必要的環節，防止遺漏，又要儘可能減少傳遞環節，提高工作效率。
7、建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、註銷和存檔等管理制度。
- ↑ 張振華.高校內部控制制度淺探(J).財會研究,2006(03)
