会计凭证控制

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什么是会计凭证控制

  会计凭证控制是指经济业务发生时,对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核,即凡事有据可查。通过对会计凭证有效控制使经济业务记录在会计循环的第一环节能真实、可靠地反映。

会计凭证控制的主要内容[1]

  会计凭证控制,主要包括以下几项内容:

  1、取得的原始凭证必须经过专人审核,只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据。

  2、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记账凭证应附有原始凭证。

  3、凭证必须连续编号,凭证的使用必须按编号次序使用,领用空白凭证必须经过登记。

  4、凭证正、副联必须一次复写填制,各联必须注明用途,严格按规定的用途使用各联,报废凭证各联必须注明报废字样,合并一处按规定妥善保管。

  5、建立定期的复核制度,定期对凭证的填写、记账过账进行复核。

  6、建立完善的凭证传递程序,明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。

  7、业务经办人员在处理有关业务时,必须签名、盖章, 以备以后追溯责任。

会计凭证控制的要点

  会计凭证控制要点,主要包括以下几点:

  1、任何一笔经济业务,都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证,作为各项经济业务的书面证明和控制依据。

  2、根据需要采用套写方式填制凭证,即一式几联。

  3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号,以防短缺。

  4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章,以明确其应负责任,强化制约关系。

  5、建立复查和核对制度,包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票,即要审查其是否符合原始凭证填制要求,又要与订货合同、收料单等进行核对。

  6、建立科学合理的凭证传递程序,与业务处理程序结合起来,使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。即要经过每一个必要的环节,防止遗漏,又要尽可能减少传递环节,提高工作效率

  7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度

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参考文献

  1. 张振华.高校内部控制制度浅探(J).财会研究,2006(03)
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