审计抽样

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审计抽样(Audit Sampling)

如果您要了解的是法规条文,请查看《内部审计具体准则第18号-审计抽样》

目录

什么是审计抽样

  所谓审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断审计对象总体特征的一种方法。

抽样审计的特点

  1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目,并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计,并根据样本推断总体并发表审计意见。

  2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术,可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据,在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法,需运用统计原理,并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

  3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证审计程序,也可用于符合性测试实质性测试;但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

审计抽样的种类

  (1)统计抽样和非统计抽样

  • 统计抽样和非统计抽样的相同点:
    • A、都需合理运用专业判断;
    • B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据;
    • C、都存在某种程度的抽样风险非抽样风险
  • 统计抽样和非统计抽样的根本区别:
    • 统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险;
    • 非统计抽样中,注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
  • 只要设计得当,非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
  • 两种抽样的选用:统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
    • A、不影响运用于样本的审计程序的选择,因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
    • B、不影响获取证据的适当性
    • C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映

  (2)属性抽样变量抽样统计抽样在审计工作中的具体运用方法,主要有属性抽样和变量抽样两种,同时还存在双重目的抽样等。

  ①属性抽样

  指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。

  目标:估计总体既定控制的偏差率(次数

  ②变量抽样

  指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。

  目标:估计总体金额或者总体中的错误金额。

  ③双重目的抽样

  在审计实务中,经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况,在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

审计抽样的步骤

  • (一)样本设计:审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括以下几个步骤:
    • 1、确定测试目标;
    • 2、定义总体与抽样单元,注册会计师应当确保总体的适当性和完整性;
    • 3、定义误差构成条件。
  • (二)选取样本
    • 1、确定样本规模;
    • 2、选取样本;
    • 3、对样本实施审计程序。
  • (三)评价样本结果
    • 1、分析样本误差;
    • 2、推断总体误差;
    • 3、形成审计结论

审计抽样的使用范围

  1、当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;

  2、在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

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