函证

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

函证(External Confirmations)

目录

什么是函证

  函证是一项审计术语,是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。 函证是重要的审计程序之一,函证获取的审计证据称为询证函。询证函应当由 审计师直接发出,并要求将回函直接寄回审计师。这样做是为了防止被审计者篡改询证函及回函信息。

函证的作用

  函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据,以降低检查风险至可接受的水平。

  例如,A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元,则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的,则审计师可以确认A公司的会计记录。

函证的对象及信息

  审计师根据不同的函证对象选择不同的函证信息,具体如下表所示:

函证对象函证信息备注
银行存款余额、借款余额、其他金融交易
客户应收账款余额、预收款项余额可以采用积极式函证或消极式函证
供应商应付账款余额、预付款项余额可以采用积极式函证或消极式函证
关联方关联方交易发生额、关联方往来余额
股东股东投资额、应付股利余额
被投资企业投资金额和比例、应收股利余额
律师及律师事务所未决诉讼情况、律师服务费支付情况
保险公司保险合同条款、保费交纳情况
证券登记结算公司所持有的可上市交易股票债券基金情况
政府部门注册信息、惩处信息等

函证的结果及评价

  若审计师在实施函证后的合理时限内未能收到回函,则应被询证人进行二次函证。

  若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证,则应在收到回函后,编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿,并记录对函证结果做出的评价。函证结果汇总表应当包括:

  • 函证编号
  • 被询证人名称;
  • 函证信息;
  • 函证方式;
  • 函证日期,包括第一次和第二次的日期;
  • 回函日期
  • 回函结果
  • 可确认的信息
本条目对我有帮助38
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您认为本条目还有待完善,需要补充新内容或修改错误内容,请编辑条目

本条目由以下用户参与贡献

Cabbage,Angle Roh,Dan,Zfj3000,HEHE林,Mis铭,Lin.

评论(共2条)

提示:评论内容为网友针对条目"函证"展开的讨论,与本站观点立场无关。
60.247.108.* 在 2010年8月6日 16:58 发表

it is useful~~

回复评论
183.6.90.* 在 2017年4月16日 09:30 发表

it is useful~~

回复评论

发表评论请文明上网,理性发言并遵守有关规定。

MBA智库
打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成