基建借款

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基建借款(Bank Loans For Constructions)

　　基建借款是指实行独立核算有还款能力的工业、交通运输等企业，进行基本建设所需要的资金，可根据国家基本建设计划，向建设银行申请的借款。

　　基建借款主要用于购置，建造固定资产，购置为生产准备的工具、备件等流动资产；不应计入财产价值的应核销的投资支出(如生产职工培训费、样品样机购置费等)和应核销的其他支出(如器材处理亏、损、基建借款利息等)。

　　企业申请基建借款，必须具备批准的计划任务书和初步设计，并纳入年度基本建设计划，经审查并符合下列条件，建设银行同意，签定贷款合同，取得贷款。

　　(1)产品有销路，工艺已过关；

　　(2)生产所需资源，原材料、燃料动力、水源、运输等已经落实；

　　(3)投资回收期的计算准确可靠，能够按期还本付息；

　　(4)建设用地和设备、材料、施工力量已有安排。

　　基建借款，必须专款专用，按期还本付息。主要用建成投产后提取的基本折旧基金，应交固定资金占用费，应交利润，以及建设期间应交财政的基本建设收入等资金归还。不能按期还本付息的，应以留用的折旧基金等专用基金归还。

　　其基本做法是：

　　1.企业或企业筹建单位根据工程项目、生产能力、工程规模、施工时间、费用预算、投产时间、投资效果预测等，编制基建计划，办理贷款申请；

　　2.建设银行按照贷款合同，贷款给企业基建部门，基建部门单独立帐核算，企业生产部门与建设银行不直接发生财务关系；

　　3.企业基建部门将购建完成的各项财产和各项开支转交生产部门时，要作为企业生产单位向本企业基建部门取得基建借款入帐；

　　4.生产部门要在合同规定的还款期内，用投产后增加的利润、建设期间应交财政的收入等来偿还基建部门转入的借款，由企业基建部门归还建设银行；

　　5.企业不能按期用上述资金来源还本付息的，应由企业财务部门用自筹专用基金归还；

　　6.基建借款可用于购建固定资产，购置为生产准备的专用工卡具、备品备件等流动资产，还可用于不应计入固定资产或流动资产价值，应予以核销的其他支出。还款时，一般要求先归还流动资产借款，再归还固定资产借款，最后归还其他支出借款；

　　7.企业用应交国家的利润、固定资金占用费和基本建设收入偿还基建借款时，其与固定资产、流动资产价值相应的部分应转作“固定基金——国家固定基金”或“流动基金——国家流动基金”；企业用应交的折旧基金，或在不能按期偿还而用更新改造基金等专用基金偿还基建借款时，其与固定资产、流动资产相当的价值应转作“固定基金——企业固定基金”或“流动基金——企业流动基金”。

　　在工业企业会计业务中，对基建借款通常设置“基建借款”帐户，用来核算实行基本建设贷款制的企业由建设单位随同购建完成的财产转来的基本建设借款。一般下设“固定资产借款”、“流动资产借款”、“其他支出借款”三个明细帐户。在收到建设单位随同财产转来的基建借款时，要根据财产（支出）的性质，分别借记“固定资产”、“流动资产”、“待核销基建支出”帐户，贷记本帐户；企业用应交利润和固定资金占用费偿还基建借款时，借记本帐户，贷记“银行存款”帐户，同时借记“利润分配——归还基建借款的利润”或“应交资金占用费”帐户，贷记“固定基金——国家固定基金”或“流动基金——国家流动基金”和“待核销基建支出”帐户；企业用自有更新改造基金等归还基建借款时，借记本帐户，贷记“银行存款”帐户，同时借记“专用基金”帐户，贷记“固定基金——企业固定基金”或“待核销基建支出”帐户。本帐户的贷方余额表示尚未归还的基建借款。

　　为了核算和监督基建借款的借入、归还和结欠情况，应设置“基建借款”科目，该科目属资金来源类，贷方登记建设单位购建完成固定资产交付使用时实际成本，和随同交付入库的工具备件等流动资产的实际成本，以及应核销投资支出、应核销其他支出数：借方登记归还基建借款数；贷方余额反映尚未归还的借款数。并分设“固定资产借款”、“流动资产借款”、。其他支出借款”三个明细科目。现将有关基建借款取得、利息支出、归还的核算程序说明如下。

　　1.基建借款的取得

　　企业收到建设单位购建完成的固定资产时，按照交付使用财产明细表中所列的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“基建借款——固定资产借款”科目；企业收到建设单位为生产准备的工具、备件等流动资产时，借记“低值易耗品”、“原材料”等科目，贷记“基建借款——流动资产借款”科目；建设单位转来应核销基建支出通知时，借记“待核销基建支出”科目，贷记“基建借款——其他支出借款”科目。

　　例：接到建设单位随同交付使用财产的各项支出有关凭证，共计基建借款2,000,000元，其中固定资产1,800，000元，原材料、备件等160,000元，待核销基建支出40,000元，应作如下分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　1,800,000

　　　　原材料等　　　　　　　　　　　　　　　160,000

　　　　待核销基建支出　　　　　　　　　　　　 40,000

　　　贷：基建借款——固定资产借款　　　　　　　　1,800,000

　　　　　　　　　——流动资产借款　　　　　　　　　160,000

　　　　　　　　　——其他支出借款　　　　　　　　　 40,000

　　2.基建借款的利息支出

　　应区别下列情况进行处理：

　　(1)在计划规定建设期内的基建借款利息计入在建固定资产的造价。并随同交付使用的固定资产，转入基建借款内。

　　(2)在规定的还款期限内应支付的已购建完成财产的借款利息，在“待核销基建支出”中列支。

　　(3)超过规定还款期限的逾期借款利息和加收的利息，应由企业专用基金支付，冲减“专用基金”科目。承上例；企业收到建设单位转来在规定还款期限内应付已购建完成财产的借款利息5,000元，应作如下分录：

　　借：待核销基建支出　　　　　　　　5,000

　　　贷：基建借款——其他支出借款；　　　5,000

　　3.基建借款的归还

　　其帐务处理按下列还款方式进行：

　　(1)企业按规定用利润偿还基建借款时，借记“基建借款”科目，贷记“银行存款”科目。同时，借记“利润分配——归还基建借款的利润”科目，贷记“流动基金”，“固定基金”、“待核销基建支出”科目。

　　承上例：企业按规定用借款项目投产后新增利润1,700,000元归还基建借款，应作如下分录：

　　借：基建借款——流动资产借款　　　　　　　160,000

　　　　　　　　——固定资产借款　　　　　1，540,000

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1,700,000

　　借：利润分配——归还基建借款的利润　　　　1,700,000

　　　贷：流动基金　　　　　　　　　　　　　　　160，000

　　　贷：固定基金　　　　　　　　　　　　　　　1,540,000

　　(2)企业经财税机关批准用减免的税金归还基建借款时，应借记“基建借款”科目，贷记“银行存款”科目。同时，借记“应交税金”科目，贷记“流动基金”、“固定基金”、“待核销基建支出”科目。

　　承上例：企业经批准按规定用借款项目投产后新增产品税200，000元归还借款，应作如下分录：

　　借：基建借款——固定资产借款　　　200，000

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　200，000

　　借：应交税金——应交产品税　　　　200，000

　　　贷：固定基金　　　　　　　　　　　　200，000

　　(3)企业接列建设单位通知已用应交财政的基本建设收入偿还基建借款时，应借记“基建借款”科目，贷记“流动基金”、“固定基金”、“待核销基建支出”科目。

　　承上例：该企业接列建设单位通知已用基建收入归还基建借款20，000元，应作如下分录：

　　借：基建借款——固定资产借款　　　20，000

　　　贷：固定基金　　　　　　　　　　　　20，000

　　(4)企业按规定用专用基金偿还基建借款时，应借记“基建借款”科目，贷记“专项存款”科目。同时，借记“专用基金，，科目，贷记“流动基金”、“固定基金”、“待核销基建支出”科目。

　　承上例：企业由于不能按期偿还基建借款，按规定用更新改造基金等专用基金归还计85，000元，付以专项存款。应作如下分录：

　　借：基建借款——固定资产借　　　　40，000

　　　　　　　　——其他支出借款　　　45，000

　　　贷：专项存　　　　　　　　　　　　　　85，000

　　借：专用基金——更新改造基金　　　85，000

　　　贷：固定基金　　　　　　　　　　　　　40，000

　　　贷：待核钻基建支　　　　　　　　　　　45，000

　　基建借款核算程序图如上图。