基本建设借款

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　　基本建设借款是指企业因为从事新建、改建、扩建等基本建设项目需要资金时而向银行申请借入的款项。凡是实行独立核算的工业、商业、交通、农业、旅游业、服务业企业以及有还款能力的事业单位，在进行计划内基本建设工程时，若具备一定条件，则可以向银行申请此项借款。基本建设借款一般数额大，期限长。

　　基本建设借款可分为两大类：

　　一类是基本建设投资借款，是有偿性质的基本建设投资；

　　一类是基本建设其他借款，是建设单位按规定向建设银行借入的除基本建设投资借款以外的其他各种短期借款。

　　（1）基本建设投资借款的核算

　　为了反映基本建设投资借款的借入、偿还、结转情况，建设单位应设置“基建投资借款”、 “应收生产单位投资措、“待冲基建支出”等科目。这三个科目是实行投资借 款建设单位的专用科目。

　　(一)“基建投资借款”科目是资金来源科目，用于核算从建设银行借入的基本建设投资借款。贷方登记支用的借款和支付的利息。借方登记偿还的借款本金和利息。本科目的贷方余额为实际借入尚未偿还的基建投资借款。

　　(二)“应收生产单位投资借款”科目是资金占用科目，用于核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购置和建造完成并交付使用的财产成本和其他各项基建支出。借方登记建成交付生产单位使用的财产价值和结转生产单位的应核销基本建设支出及转出投资。贷方登记生产单位交来偿还基本建设投资借款的资金。本科目的借方余额为直向生产单位收回的基建投资借款。

　　(三)“待冲基建支出”科目，是资金来源科目，是实行投资借款建设单位专用备抵科目。用于核算待冲的已转给生产单位的各项基建支出。贷方登记已转生产单位的交付使用财产、转出投资、应核销投资和应核销其他支出，借方登记下年初建立新帐时，冲转的各项基建支出。余额表示尚未冲转的各项基建支出。

　　现举例说明基本建设投资借款的核算方法如下：

　　(一)收到主管部门和建设银行核定下达的基搴建设投资借款指标1，500，00元,，即在“借款指标备查登记簿内登记，不作会计分录。

　　记，不作会计分录。

　　(二)用投资借款支付购入的设备价款120，000元，作分录如下：

　　借：器材采购一设备采购　　　　　　　　　　　　　　　　120，000

　　　贷：基建投资借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120，000

　　(三)用投资借教支付生产职工培训费15，000元，支付商业网点费20，000元，作分录如下：

　　借。应核销投资一生产职工培训费　　　　　　　　　　　　15，000

　　借：转出投资一支付商业网点费　　　　　　　　　　　　　20，000

　　　贷：基建投资借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35，000

　　同时作如下分录；

　　借：应收生产单位投资借款　　　　　　　　　　　　　　　35，000

　　　贷：待冲基建支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　35，000

　　(四)用投资借款支付施工单位工程款40，000元。作分录如下：

　　借：应付工程款—××单位　　　　　　　　　　　　　　　40，000

　　　贷：基建投资借款40，000

　　(五)根据银行计息通知；本年投资借款利息40,000元已在借款中扣收，作分录如下：

　　借：待摊投资—借款利息　　　　　　　　　　　　　　　　40，000

　　　贷；基建投资借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40，000

　　(六)用投资借款完成的工程700，000元交付使用时，除借记“交付使用财产"，贷记“建安工程投资”等科目，应同时作分录如下：

　　借：应收生产单位投资借款　　　　　　　　　　　　　　　700，000

　　　贷：待冲基建交出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700，000

　　下年初开始建立新帐时，作分录如下：

　　借：待冲基建支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　735，000

　　　贷：交付使用财产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700，000

　　　　　转出投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20，000

　　　　　应核销投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15，000

　　如果主管部门对基建投资借款实行“统借统还"的办法，建设单位应设置“上级拨入投资借款”科目。当建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款和分配来的借款利息时，借记“银行存款"和“待摊投资”科目，贷记“上级拨入投资借款”科目。发生交付使用财产、转出投资、应核销投资和应核销其他支出时，应及时转给生产单位，同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出"科目。下年初建立新帐时，将“交付使用财产"等科目余额与“待冲基建支出”科目余额相互冲销。建设单位收到生产单位归还投资借款的资金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目。将资金汇交主管部门归还投资借款时，借记“上级拔入投资借款"科目，贷记“银行存款”科目。

　　（2）其他借款的核算

　　其他借款是指除基本建设投资借款以外的借款。它包括储备借款、临时周转借款。

　　(一)储备潜款是建设单位为以后年度锗备设备和材料向银行借入的资金。申请储备借款必须具备以下条件：

　　1.必须是国家预算内投资安排的项目。

　　2.必须是在批准的设计文件所附的清单中已列入的设备(材料)。

　　3.与供应单位签订了订货合同，并在当年到货，不构成当年完成投资额的设备录和材料。

　　储备借款必须规定借款期限和用途。借款利息计入设备、材料采购成本。

　　为了核算储备借款的借入手和归还情况，建设单位应设置“储备借款”明细科目。借入的借款和支付的利息记入贷方，归还借款本息记入借方。

　　现举例说明储备借款的核算方法如下：

　　1.用储备借款购入设备两台200，000元，作如下分录：

　　借；器材采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200，000

　　　贷；其它借款—储备借款 　　　　　　　　　　　　　　　200，000

　　2．根据银行计息通知，支付设备借款利息1500元。

　　借：采购保管费一设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　l，500

　　　贷:其它借款—储备借影　　　　　　　　　　　　　　　　　1，500

　　3.用预算内拨款归还储备借款本息201，500元。

　　借：其它借款—储备借款　　　　　　　　　　　　　　　　　20l，500

　　　贷：限额存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　201，500

　　(二) 临时周转借款是指实行投资包干责任制的建设单位，由于建设进度加快，当年资金不足向建设银行借入的短期借款。临时周转借款的借款期限，一般不超过一年。借款利息要计入“待摊投资”科目。

　　为了核算临时周转借款的借入和归还情况，建设单位应设置“临时周转借款”明细科目。其核算方法与储备借款基本相同，不再详述。