固定基金

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固定基金(fixed funds)

目录

什么是固定基金

  固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减,两者金额通常相等;但是,在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下,两者的金额不同:固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账,而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。

固定基金的特点

  一是反映固定资产占用的基金,不是净值,而是入账价值。

  二是固定基金是净资产的主要内容,基本反映净资产的规模。

  三是固定基金与固定资产是互为对应的账户,二者在金额上相等。

固定基金的来源

  1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。

  2、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。

  3、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。

  4、融资租入固定资产而形成的固定基金。

  5、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。

  6、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。

  7、盘盈固定资产而形成的固定基金。

固定基金的核算

  (一)核算内容:

  本帐户核算与监督固定基金的增减变动及其结存情况。

  (二)主要帐务处理:

  1、固定基金增加的核算:

  (1)以事业经费购入固定资产所形成的固定基金:

  事业支出——设备购置费

    贷:银行存款

  同时:借:固定资产——XX

      贷:固定基金

  (2)无偿调入固定资产而形成的固定基金:

  借:固定资产——XX

    贷:固定基金

  (3)接受捐赠固定资产而形成的固定基金:

  借:固定资产——XX

    贷:固定基金

  (4)以修购基金购入固定资产所形成的固定基金:

  借:专用基金——修购基金

    贷:银行存款

  同时:借:固定资产——XX

       贷:固定基金

  (5)盘盈固定资产而形成的固定基金:

  借:固定资产——XX

    贷:固定基金

  (6)融资租入固定资产而形成的固定基金:

  a、当安装调试完毕交付使用时:

  借:固定资产——XX

    贷:其他应付款

  b、当支付租金时:

  借:其他应付款

    贷:银行存款

  同时,借:事业支出——设备购置费/经营支出——XX

       贷:固定基金

  2、固定基金减少的核算:

  (1)有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金:

  借:银行存款

    贷:专用基金―修购基金(变价收入增加专用基金)

  同时:借:固定基金(原始帐面价值)

       贷:固定资产——XX(原始帐面价值

  (2)毁损或报废的固定资产而减少的固定基金:

  A、报废过程中发生的清理费用,冲减“专用基金-修购基金

  借:专用基金——修购基金(报废损失减少专用基金)

    贷:银行存款

  B、报废过程中的残料变价收入,增加“专用基金-修购基金”

  借:银行存款

    贷:专用基金―修购基金(残料收入增加专用基金)

  同时:借:固定基金(原始帐面价值)

       贷:固定资产——XX(原始帐面价值)

  (3)盘亏固定资产而减少的固定基金:

  借:固定基金(原始帐面价值)

    贷:固定资产——XX(原始帐面价值)

  (4)对外投资转出的固定资产而减少的固定基金:

  借:对外投资(合同评估协商价)

    贷:事业基金——投资基金

  同时:借:固定基金——(原始帐面价值)

       贷:固定资产——××(原始帐面价值)

  【例】某事业单位新建一栋宿舍楼。与B建筑公司签订合同,由该单位提供场地,B建筑公司承建宿舍楼。工程于2002年6月完工交付使用,B建筑公司承建该工程发生的实际成本为820万元,根据合同,该事业单位不在工程完工并交付使用的当年全额支付工程款,而是从2002年起,于每年12月份将分期支付B建筑公司工程款项。合同规定,该事业单位每年向B建筑公司交纳82万元。连续交纳10年后,产权归属该事业单位, 2002年12月,根据合同规定将82万元划入B建筑公司的银行账户。该事业单位编制相关分录如下:

  当2002年6月B建筑公司将宿舍楼交付使用时,该事业单位账务处理为:

  借:固定资产 8200000

    贷:其他应付款 8200000

  每年12月支付租金时,账务处理为:

  借:事业支出 820000

    贷:固定基金 820000

  同时,

  借:其他应付款 820000

    贷:银行存款 820000

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