固定基金

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固定基金(fixed funds)

　　固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。

　　一是反映固定资产占用的基金，不是净值，而是入账价值。

　　二是固定基金是净资产的主要内容，基本反映净资产的规模。

　　三是固定基金与固定资产是互为对应的账户，二者在金额上相等。

　　1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。

　　2、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。

　　3、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。

　　4、融资租入固定资产而形成的固定基金。

　　5、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。

　　6、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。

　　7、盘盈固定资产而形成的固定基金。

　　（一）核算内容：

　　本帐户核算与监督固定基金的增减变动及其结存情况。

　　（二）主要帐务处理：

　　1、固定基金增加的核算：

　　（1）以事业经费购入固定资产所形成的固定基金：

　　借：事业支出——设备购置费

　　　　贷：银行存款

　　同时：借：固定资产——XX

　　　　　　贷：固定基金

　　（2）无偿调入固定资产而形成的固定基金：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：固定基金

　　（3）接受捐赠固定资产而形成的固定基金：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：固定基金

　　（4）以修购基金购入固定资产所形成的固定基金：

　　借：专用基金——修购基金

　　　　贷：银行存款

　　同时：借：固定资产——XX

　　　　　　　贷：固定基金

　　（5）盘盈固定资产而形成的固定基金：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：固定基金

　　（6）融资租入固定资产而形成的固定基金：

　　a、当安装调试完毕交付使用时：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：其他应付款

　　b、当支付租金时：

　　借：其他应付款

　　　　贷：银行存款

　　同时，借：事业支出——设备购置费/经营支出——XX

　　　　　　　贷：固定基金

　　2、固定基金减少的核算：

　　（1）有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：

　　借：银行存款

　　　　贷：专用基金―修购基金（变价收入增加专用基金）

　　同时：借：固定基金（原始帐面价值）

　　　　　　　贷：固定资产——XX（原始帐面价值

　　（2）毁损或报废的固定资产而减少的固定基金：

　　A、报废过程中发生的清理费用，冲减“专用基金－修购基金”

　　借：专用基金——修购基金（报废损失减少专用基金）

　　　　贷：银行存款

　　B、报废过程中的残料变价收入，增加“专用基金－修购基金”

　　借：银行存款

　　　　贷：专用基金―修购基金（残料收入增加专用基金）

　　同时：借：固定基金（原始帐面价值）

　　　　　　　贷：固定资产——XX（原始帐面价值）

　　（3）盘亏固定资产而减少的固定基金：

　　借：固定基金（原始帐面价值）

　　　　贷：固定资产——XX（原始帐面价值）

　　（4）对外投资转出的固定资产而减少的固定基金：

　　借：对外投资（合同评估协商价）

　　　　贷：事业基金——投资基金

　　同时：借：固定基金——（原始帐面价值）

　　　　　　　贷：固定资产——××（原始帐面价值）

　　【例】某事业单位新建一栋宿舍楼。与B建筑公司签订合同，由该单位提供场地，B建筑公司承建宿舍楼。工程于2002年6月完工交付使用，B建筑公司承建该工程发生的实际成本为820万元，根据合同，该事业单位不在工程完工并交付使用的当年全额支付工程款，而是从2002年起，于每年12月份将分期支付B建筑公司工程款项。合同规定，该事业单位每年向B建筑公司交纳82万元。连续交纳10年后，产权归属该事业单位， 2002年12月，根据合同规定将82万元划入B建筑公司的银行账户。该事业单位编制相关分录如下：

　　当2002年6月B建筑公司将宿舍楼交付使用时，该事业单位账务处理为：

　　借：固定资产 8200000

　　　　贷：其他应付款 8200000

　　每年12月支付租金时，账务处理为：

　　借：事业支出 820000

　　　　贷：固定基金 820000

　　同时，

　　借：其他应付款 820000

　　　　贷：银行存款 820000