固定基金

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固定基金(fixed funds)

目錄

什麼是固定基金

  固定基金是指行政事業單位固定資產所占用的基金。固定基金通常按照固定資產賬面餘額的增減而發生相應的增減,兩者金額通常相等;但是,在存在尚未付清租金的融資租入固定資產的情況下,兩者的金額不同:固定資產應當在取得時按照協議租賃價等入賬,而固定基金應當在支付租金時按照實際支付的金額入賬。

固定基金的特點

  一是反映固定資產占用的基金,不是凈值,而是入賬價值。

  二是固定基金是凈資產的主要內容,基本反映凈資產的規模。

  三是固定基金與固定資產是互為對應的賬戶,二者在金額上相等。

固定基金的來源

  1、事業單位新建固定資產而形成的固定基金。

  2、事業單位購入、調入固定資產而形成的固定基金。

  3、事業單位自製固定資產而形成的固定基金。

  4、融資租入固定資產而形成的固定基金。

  5、接受捐贈的固定資產而形成的固定基金。

  6、接受其他單位投資轉入的固定資產而形成的固定基金。

  7、盤盈固定資產而形成的固定基金。

固定基金的核算

  (一)核算內容:

  本帳戶核算與監督固定基金的增減變動及其結存情況。

  (二)主要帳務處理:

  1、固定基金增加的核算:

  (1)以事業經費購入固定資產所形成的固定基金:

  事業支出——設備購置費

    貸:銀行存款

  同時:借:固定資產——XX

      貸:固定基金

  (2)無償調入固定資產而形成的固定基金:

  借:固定資產——XX

    貸:固定基金

  (3)接受捐贈固定資產而形成的固定基金:

  借:固定資產——XX

    貸:固定基金

  (4)以修購基金購入固定資產所形成的固定基金:

  借:專用基金——修購基金

    貸:銀行存款

  同時:借:固定資產——XX

       貸:固定基金

  (5)盤盈固定資產而形成的固定基金:

  借:固定資產——XX

    貸:固定基金

  (6)融資租入固定資產而形成的固定基金:

  a、當安裝調試完畢交付使用時:

  借:固定資產——XX

    貸:其他應付款

  b、當支付租金時:

  借:其他應付款

    貸:銀行存款

  同時,借:事業支出——設備購置費/經營支出——XX

       貸:固定基金

  2、固定基金減少的核算:

  (1)有償調出或變賣固定資產而減少的固定基金:

  借:銀行存款

    貸:專用基金―修購基金(變價收入增加專用基金)

  同時:借:固定基金(原始帳麵價值)

       貸:固定資產——XX(原始帳麵價值

  (2)毀損或報廢的固定資產而減少的固定基金:

  A、報廢過程中發生的清理費用,沖減“專用基金-修購基金

  借:專用基金——修購基金(報廢損失減少專用基金)

    貸:銀行存款

  B、報廢過程中的殘料變價收入,增加“專用基金-修購基金”

  借:銀行存款

    貸:專用基金―修購基金(殘料收入增加專用基金)

  同時:借:固定基金(原始帳麵價值)

       貸:固定資產——XX(原始帳麵價值)

  (3)盤虧固定資產而減少的固定基金:

  借:固定基金(原始帳麵價值)

    貸:固定資產——XX(原始帳麵價值)

  (4)對外投資轉出的固定資產而減少的固定基金:

  借:對外投資(合同評估協商價)

    貸:事業基金——投資基金

  同時:借:固定基金——(原始帳麵價值)

       貸:固定資產——××(原始帳麵價值)

  【例】某事業單位新建一棟宿舍樓。與B建築公司簽訂合同,由該單位提供場地,B建築公司承建宿舍樓。工程於2002年6月完工交付使用,B建築公司承建該工程發生的實際成本為820萬元,根據合同,該事業單位不在工程完工並交付使用的當年全額支付工程款,而是從2002年起,於每年12月份將分期支付B建築公司工程款項。合同規定,該事業單位每年向B建築公司交納82萬元。連續交納10年後,產權歸屬該事業單位, 2002年12月,根據合同規定將82萬元劃入B建築公司的銀行賬戶。該事業單位編製相關分錄如下:

  當2002年6月B建築公司將宿舍樓交付使用時,該事業單位賬務處理為:

  借:固定資產 8200000

    貸:其他應付款 8200000

  每年12月支付租金時,賬務處理為:

  借:事業支出 820000

    貸:固定基金 820000

  同時,

  借:其他應付款 820000

    貸:銀行存款 820000

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