職能分離控制

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　　職能分離控制是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或 減少發生差錯和弊端而進行的控制。

　　企業應建市嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制訂組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。應當分離的職務內容較多，一般包括：

　　（1）經濟業務的授權者與執行者應當分離。

　　（2）經濟業務的審核者與執行者應當分離。

　　（3）經濟業務的記錄者與執行者應當分離。

　　（4）財產、物資、現金、有價證券等資產的保管者與同一資產的或有關交易的記錄者和報告者應當分離。

　　（5）資產的保管者與相關交易的批准者應當分離。

　　（6）交易的批准者與同一交易或相關資產的記錄者和報告者應當分離。

　　（7）總分類賬與明細分類賬及日記帳的記錄者應當分離。

　　辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業會計業務素質和職業道德水平，並定期進行崗位輪換。明確相關部門和崗位的職責、許可權，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、制約和監督，實行錢、賬、印鑒分管責任制。

• 文件記錄控制
• 貨幣資金效益性控制