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標準差異

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什麼是標準差異

  標準差異是指有些收益性支出稅法規定計稅標準,超出標準部分會計上已在計算稅前會計利潤時予以扣除,而稅收上在計算應納稅所得時不得扣除的事項,故須調整稅前會計利潤總額。

  永久性差異是指會計和稅收在計算稅前會計利潤與納稅所得時,對收支確認的口徑不同而產生的差異。因為這類差異的產生,不僅限於本會計期間,以後各會計期間也可能產生,而且這類差異發生以後,不能在以後期間轉回消除。永久性差異又細分為項目差異標準差異兩類差異。

標準差異的內容

  包括:

  一是利息支出會計制度規定應據實列支,稅法規定向非金融機構借款的利息支出高於按照向金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的超額部分,要作為計稅利潤。

  二是工資支出。會計制度要求工資獎金據實進入成本,但稅法規定由各省、自治區、直轄市人民政府制定計稅工資標準,企業實發數超過計稅標準的部分要繳納所得稅。

  三是職工工會經費福利費和教育經費支出。會計制度規定企業應按職工實發工資計提,而稅法只允許按計稅工資標準總額計提“三費”。

  四是業務招待費支出。財務制度雖規定應控制在規定比例範圍內開支,但超過部分仍據實列支,但納稅時超額部分要作為計稅利潤調整。

  五是公益、救濟性捐贈支出。會計制度規定此項支出應據實列支,但稅法規定公益、救濟性捐贈支出超過應納稅所得額3%以外的部分要計算納稅。

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