最優累進稅率理論
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最優累進稅率理論是指馬斯格雷夫提出的理論，馬斯格雷夫堅決支持累進稅率，認為累進稅率最優。
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馬斯格雷夫指出，大部分支持單一稅率的人都為這種稅規定一個免徵額。既然存在免徵額，那麼實際上就面臨一個逐漸增加的有效稅率，因為當你的收入水平越來越高時，不變的免稅額相對你的收入將越來越小，因此，規定了免稅額的單一稅率在達到收人水平的中間值之前是保持累進的，在達到收入水平的中間值之後稅率就保持在一個穩定的水平上，相當於單一稅率。但是，為了使有效稅率的累進程度更高，仍然需要一個遞增的等級稅率。否則，為了保持收入不變，換成單一稅率將導致大部分稅收負擔從高收入者階層轉移至中間收入階層。
目前，美國爭議較多的一個問題是現行的多級次的個人所得稅稅率結構是否應被單一稅率取代。主張單一稅率的人都主張保留個人免稅額或保留一個零稅率。對此馬斯格雷夫指出，這樣做的結果會使稅負從最高收入者轉移至中等收入者。因而從分配角度出發，他認為應該保留某種程度的多級次累進稅。
還有一種很有吸引力的觀點，認為工資所得和消費從稅基意義上來說是相等的，因此主張以唯一的工資所得稅代替一般所得稅，馬斯格雷夫對此分析道，這固然會使稅制簡化，但對工資所得徵稅而對資本所得是否徵稅已經不是一個主觀選擇問題，因為在全球一體化的世界中對資本所得徵稅已變得不太可能了(即資本流動性很強)。對此馬斯格雷夫認為這過於悲觀和片面。全球化是事實，但全球化並沒有處於統治地位，它仍以國家主權為基礎，全球化不應排除累進稅。
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- 閆衛兵編,外國財政理論與制度,西北農林科技大學出版社,2007.8,第45頁
