總體稅負水平

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什麼是總體稅負水平

  總體稅負水平是指某一區域稅收總收入占同期該區域的國民收入總額和國民生產總值的百分比。

總體稅負水平與稅收成本的關係

  總體稅負水平反映一定時期政府利用稅收形式參與國民收入和國民生產總值分配的份額。在總體稅負水平指標中,並沒有體現稅收成本的內容,原因在於政府收取的稅收是由社會成員負擔。事實上,稅收政策執行中由於對經濟資源扭曲而造成的損失,最終也是由社會成員,特別是納稅人承擔的。至於政府部門在徵管稅收時所發生的徵管成本,屬於政府行政管理費用。然而,雖然總體稅負水平並沒有把稅收成本包括進去,但稅收成本對總體稅負水平始終是產生著影響的。

  第一,一定時期的總體稅負水平與該時期政府對財政收入的需要量有著的緊密的關係。稅收成本中的徵管成本是政府行政管理費用的一種,因此,徵管成本的高低對政府財政資金需要量構成一定的影響。徵管成本越高,政府行政管理費用越多,政府對稅收收入的要求便越大。在一定的稅基條件下,總體稅負水平呈上升趨勢。在徵管成本不斷增長的情況下,倘若政府為保持總體稅負水平不變,而不能相應地增加稅務管理部門的行政經費撥款時,稅務管理部門要實現其經費收支平衡,一般只能通過下列兩個渠道達到:一是把一部分徵管成本轉移給納稅人,例如,血竭法律規定應履行的義務和提供的服務。二是時通過非規範甚至是違法的手段,使權力商品化,例如通過亂收費以增加部門收入。但無論哪種方式,結果都會使納稅成本提高,造成個體稅負水平上升。個體稅負水平上升必然引起納稅人抗議,並誘發都逃稅行為的加劇。在稅基進一步流失的情況是,政府要保持相應的稅收收入規模時,最終也只能通過提高總體稅負水平來達到。

  第二,同理,稅收政策在實施過程中由於對社會資源配置的扭曲而導致社會財富的損失,納稅成本的提高又發佈逃稅稅收的加劇,都會使稅基減少,實際稅收收入水平下降。政府要保證其財政收入的穩定與增長,只能通過增設稅種和提高稅收的名義稅率,結果必然使總體稅負水平提高。

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