彩票稅
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彩票稅(lottery tax,sweeps tax)
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彩票稅概述[1]
在日本，彩票稅是對具有一定數量以上的彩票製造者征收的一種稅，是以彩票的發行量為單位，同時區分彩票印製紙質。
由於我國政府壟斷彩票發行，因此彩票稅應當對體育彩票的購買行為征收。但是在開徵之前，應當先明確體育彩票的法律地位，明確發行主體的地位、性質，發行資金的使用收益等等，否則在目前現有彩票制度內，對福利彩票和體育彩票採取不同的稅收待遇，無合法依據。而對於彩票稅的稅率和征收方式等都有待學者繼續研究。
中國彩票的稅收[2]
中國的彩票稅收，根據國家稅務總局《關於社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》，我國彩票稅收分以下幾種情況；
- 1．營業稅
根據現行營業稅條例規定，對社會福利有獎募捐的發行收人不徵營業稅，對代銷單位取得的手續費收人應按規定征收營業稅。
- 2．所得稅
對社會福利有獎募捐的發行收人考慮政策的連續性，“八五”期間免徵企業所得稅。
對個人購買社會福利有獎募捐券一次中獎收入不超過10 000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收人超過10 000元的，應按稅法規定金額徵稅。本規定從1994年6月1日起執行。凡以前已徵個人所得稅的，可不退稅；未徵個人所得稅的，不補稅。
根據投資方向調節稅暫行條例規定，對社會福利設施投資適用零稅率。
國外彩票稅收[3]
各國的稅法不同，對彩票的管理體制不同，因而對彩票納稅的規定也不盡相同。根據50多個國家的情況看，多數國家對彩票凈收益不納稅，由彩票主辦單位或通過財政直接用於本國急需興辦的公益事業；少數國家對彩票凈收益納稅，並採取低稅率，其餘凈收益仍由彩票主辦者直接掌握使用。對於購買彩票中獎者所得獎金，為了保持獎金的吸引力。多數國家不納獎金個人所得稅，根據現有資料，只有美國部分州和前南斯拉夫收取個人獎金所得稅。
- 一、對彩票凈收益不納稅的國家
日本發行彩票的總收益分為五個部分：
1.支付給彩票中獎者的獎金，約占45.7％；
2.各發行彩票的地方自治體獲得的純收人用於各項公共事業的建設等，約占41.2％；
3.通過日本彩票協會贊助某些公共事業活動，這部分約占總收益的3.0％；
4.支付給賣彩票人的報酬及支付中獎金的手續費等，這部分約占7.1％；
5.彩票的印製費、宣傳費、抽獎會費等，約占3.0％。
法國於1933年5月31日正式成立國立彩票公司，並由經濟法正式立法批准。開始成立彩票公司的宗旨是贏利資助退伍軍人和農業受災人員。國家彩票董事會由直屬於財政部的國家彩票總秘書處管理。據1993年的資料，該公司每年經營額均達300多億法郎，凈收益80多億法郎（約占經營額的37.5％），全部上繳國家財政，用於公益福利事業。
芬蘭 芬蘭經營彩票的凈收益全部上交國家，由教育文化等部門支配。1991年，芬蘭彩票公司凈收益達12．64億馬克，受益最多的是藝術，獲其中的40．4％；體育獲36％；科學獲12％；青年工作獲11．6％。
瑞士 瑞士對彩票凈收益以及中獎者所得獎金均不納稅。例如《法語區彩票第八次公約》中明確規定：本公約的各簽字州根據本州自願同意在各自境內經營名為“瑞士法語區彩票”的彩票；而其純收益擬用於各簽約州的公益與慈善事業。
- 二、對彩票凈收益納稅的國家
德國，德國彩票發行的主權在各州和聯邦直轄市，全國十六個州、市有相應的十六個經濟和組織相互獨立的彩票公司······
彩票收入分配比例如下：
50％ 返回給中獎者；
16.6％ 國家稅收（上繳給州政府）；
7％ 彩票接收站工作人員的酬金；
9.3％ 州、區彩票總公司組織、管理工作費用，工資、印製費開支等。
保加利亞保加利亞設獨立的彩票局，其彩票銷售總額的50％作為獎金返還中獎者；其餘50％的收入分配是：10％是發行管理費；35％作為公益資金，直接分配使用；5％交國家稅。
- 三、對彩票中獎者納獎金個人所得稅的國家
美國 美國是聯邦制國家，彩票以州為單位發行，各州做法不盡相同，據統計約有半數州納獎金個人所得稅，另一半州免稅。
亞利桑納州和克羅拉多州：中獎者個人凡一次獲得獎金5000美元以上，繳納個人獎金所得稅24％，其中州稅4％；國稅20％。
明尼蘇達州：中獎者個人凡一次獲得獎金5000美元以上，繳納個人獎金所得稅28％，其中州稅8％；國稅20％。
前南斯拉夫 國家向彩票中獎者個人征收5級超額累進稅。除獎金額在5萬第納爾以下不征收獎金稅外，其他征收獎金稅的比例是：5～20萬第納爾，收取15％；20。100萬第納爾，收取17％；100～500萬第納爾，收取19％；500～1000萬第納爾，收取21％；100萬第納爾以上，收取30％。
