庫存現金內部控制
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什麼是庫存現金內部控制[1]
庫存現金內部控制是保證庫存現金的安全完整，每天保留的庫存現金限額合理可靠。
庫存現金內部控制的特點[2]
1．控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行
2．現金收支與記賬的崗位分離
4．現金收支要有合理、合法的憑據
庫存現金內部控制的測試[2]
(1)瞭解現金內部控制。通常，通過現金內部控制流程圖來瞭解現金內部控制。編製現金內部控制流程圖是現金控制測試的一個重要步驟。註冊會計師在編製之前應當通過詢問、觀察等調查手段收集必要的資料，再根據所瞭解的情況編製流程圖。對中小企業，也可以採用縮寫現金內部控制說明的方法。如果以前年度審計時已經編製了現金內部控制流程圖，註冊會計師可以根據調查結果加以修正，以供本年度審計之用。一般而言，瞭解現金內部控制時，註冊會計師應註意檢查庫存現金內部控制的建立及執行情況，重點包括
- 庫存現金的收支是否按規定的程式和許可權辦理。
- 是否存在與被審計單位經營無關的款項收支情況。
- 出納與會計的職責是否嚴格分離。
- 庫存現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對。
(2)抽取並檢查收款憑證。如果現金收款內部控制不強，很可能會發生貪污舞弊或者挪用等情況。為測試現金收款的內部控制，註冊會計師應當按現金的收款憑證分類，選取適當的樣本量，作以下的檢查：
①核對現金日記賬的收入金額是否正確；
②核對現金收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否相符；
③核對實收金額與銷貨發票是否一致等等。
(3)抽取並檢查付款憑證。為測試現金付款內部控制，註冊會計師應當按照現金付款憑證分類，選取適當的樣本量，作以下檢查：
①檢查付款的授權批准手續是否符合規定；
②核對現金日記賬的付出金額是否正確；
③核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；
④核對實付金額與購貨發票是否相符等等。
(4)抽取一定期間的庫存現金日記賬與總賬核對。註冊會計師應當抽取一定期間的庫存現金日記賬，檢查其加總是否正確無誤，庫存現金日記賬是否與總分類賬核對相符。
(5)檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致。對於有外幣現金的被審計單位，註冊會計師應當檢查外幣庫存現金日記賬及“財務費用”、“在建工程”等賬戶的記錄，確定企業有關外幣現金的增減變動是否採用交易發生時的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生時即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣；選擇採用匯率的方法前後各期是否一致；檢查企業的外幣現金的期末餘額是否採用
- 期初期末市場匯率平均數
- 期初市場匯率
- 期末即期匯率
- 該業務發生時的市場匯率
折算為記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。
(6)評價庫存現金的內部控制。註冊會計師在完成上述程式之後，即可對庫存現金的內部控制進行評價。評價時，註冊會計師應當首先確定庫存現金內部控制可信賴的程度及存在的薄弱環節和缺點，然後據以確定在庫存現金實質性程式中對哪些環節可適當減少審計程式，對哪些環節應當增加審計程式並且作重點檢查，以減少審計風險。
庫存現金內部控制的內容[3]
①核定庫存現金限額，並按限額控制庫存現金。庫存現金限額應由銀行和企業共同根據企業一定時期內(一般為3天)實際需要支付的零星開支數額以及找零現金的需要量來確定。該限額一經確定，企業就必須按規定限額控制庫存現金的數量，超過限額的部分必須在當日或次日上午送存銀行。未經銀行許可，企業不得擅自從自己的現金收入中坐支現金。庫存現金若不足時，企業可簽發現金支票從銀行提款，以補足限額。
②出納人員對庫存現金必須做到日清月結，不以“白條”抵充庫存現金，做到賬款相符。出納人員在每天營業終了後，核對實際庫存現金數與現金日記賬。
③企業應組織內部審計或稽核人員定期對庫存現金進行清查，也可根據需要臨時抽查，以確保現金的合理使用和安全完整。
