基金會計核算

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什麼是基金會計核算

  基金會計核算是指收集、整理、加工有關基金投資運作的會計信息,準確記錄基金資產變化情況,及時向相關各方提供財務數據以及會計報表的過程。

基金會計核算的特點

  (一) 會計主體證券投資基金

  企業會計核算以企業為會計核算主體,基金會計則以證券投資基金為會計核算主體,基金會計的責任主要是對基金進行會計核算基金管理公司基金托管人,其中前者承擔主會計責任。

  (二) 會計分期細化到日。目前我國的基金會計核算均已細化到日,每日都要細化報表提供保值。

  (三)基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

  金融資產在初始確認時劃分為四類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資貸款和應收款項,以及可供出售的金融資產。

  基金以投資管理為主要業務,其目的是在承受風險的同時獲取較高的資本利得收益,投資管理活動的性質決定了其取得的金融資產或金融負債是交易性的;同時,對於開放式基金而言,其持有的金融資產必須能隨時變現,以應對基金持有人贖回基金份額。因此,除非基金合同另有約定,基金持有的金融資產和承擔金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

基金會計核算的主要內容

  • 持有證券的上市公司行為的核算
  • 各類資產的利息核算
  • 開放式基金份額的核算
  • 基金會計核算的覆核
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