基金会计核算

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什么是基金会计核算

  基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息,准确记录基金资产变化情况,及时向相关各方提供财务数据以及会计报表的过程。

基金会计核算的特点

  (一) 会计主体证券投资基金

  企业会计核算以企业为会计核算主体,基金会计则以证券投资基金为会计核算主体,基金会计的责任主要是对基金进行会计核算基金管理公司基金托管人,其中前者承担主会计责任。

  (二) 会计分期细化到日。目前我国的基金会计核算均已细化到日,每日都要细化报表提供保值。

  (三)基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

  金融资产在初始确认时划分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资贷款和应收款项,以及可供出售的金融资产。

  基金以投资管理为主要业务,其目的是在承受风险的同时获取较高的资本利得收益,投资管理活动的性质决定了其取得的金融资产或金融负债是交易性的;同时,对于开放式基金而言,其持有的金融资产必须能随时变现,以应对基金持有人赎回基金份额。因此,除非基金合同另有约定,基金持有的金融资产和承担金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

基金会计核算的主要内容

  • 持有证券的上市公司行为的核算
  • 各类资产的利息核算
  • 开放式基金份额的核算
  • 基金会计核算的复核
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