國庫存款計息
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國庫存款計息是國庫部門一項嶄新的業務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。自2003年1月1日起，人民銀行對國庫存款計付利息。國庫存款利息，分財政級次、按日庫款餘額(日積數)累計積數計算，按季結算利息。
國庫存款計息的基本情況[1]
1.國庫存款利息計算準確、入賬及時。全省國庫存款計息單位包括1個分庫、13個中心支庫、66個縣級支庫、9個城區代理支庫，第一次採用手工繪製“計息餘額表”的方法，在與總賬核對完全一致後，填制計息清單，交會計營業部門憑以計算利息；在“國庫會計核算2.0系統”升級後“2.0系統”能夠自動提供財政庫款類賬戶計息所需的積數。每次基本保證在季末前入賬，與會計財務季報表“國庫存款利息支出”賬戶核對相符；計息當日以補制的兩聯特種轉賬傳票通過報解體現在本級預算收入“710101國庫存款利息收入”科目。
2.代理國庫沒有發現擅自擴大計算範圍、延壓利息資金和不及時入賬問題。
國庫存款計息的必要性[1]
1.總體看，雖然市(地)、縣級國庫存款的利息收入不是很多，但是對於加強財政國庫管理工作，推進國庫管理制度改革起到了一定的積極作用，進一步增強了財政部門合理安排、調度財政資金的意識，加快了資金周轉速度，提高了資金使用效率。
2.國庫存款計息既增加了財政收入，又能夠促進財政部門“體外迴圈資金”的迴流，使財政部門各類存款賬戶的待遇趨於平衡，有利於資金的正常歸位。
3.在一定程度上激發了各地進行國庫管理制度改革的積極性。國庫管理制度改革的核心是建立國庫單一賬戶體系，通過財政直接支付和授權支付的方式撥付財政資金，財政部門能夠最大限度地控制財政資金流量，將資金沉澱在國庫，為國庫存款利息增加提供了可能。因此，在各地財政收入總量一定的條件下，國庫存款計息以後，各地從增加財政收入的角度出發，會更加積極地推進國庫管理制度改革。
4.增強了財政國庫資金調度能力。原來一些地方政府或明或暗地支持地方財政將庫款轉移到其他存款賬戶以獲取收益，實行財政國庫存款計息以後，財政部門因存款不計息而將國庫存款轉移到商業銀行的現象將會得到有效遏制，從而增強了國庫資金調度能力。
5.有利於加強人民銀行對國庫資金的監管。國庫存款計息使得財政資金收益合法化，財政部門對財政資金的規範管理將逐步成為自覺的行為，因此人民銀行作為財政資金的直接經營者和存款利息的計付者，雖然因存款計息增加了資金的運營成本，但卻能有效防止財政資金的體外迴圈，有利於行使人民銀行對國庫資金的監督職能。
國庫存款計息存在的問題[2]
(一)計算國庫存款利息的利率換算成日利率不能整除。《國庫會計核算操作規程》中規定：“人民銀行國庫應於結息日後第一個工作日上午向同級會計營業部門提供分庫別的“國庫存款計息積數清單”一式兩份，會計營業部門據以計算利息後一份留存，一份退國庫部門，並於當日將利息款項劃轉國庫部門。”自2003年以來，單位活期存款利率共調整變化五次，分別為0.72％、0.81％、0.36％、0.4 ％和0.5％，其中前三次，年利率換算成日利率都可以整除，但是後兩次的利率換算則不能整除，即為無限迴圈小數，如果會計營業部門依靠手工審核國庫存款利息，則與國庫部門的國庫會計核算系統自動生成的利息不能吻合，存在誤差，而換算後的利率具體保留幾位小數，上級行又沒有下發文件予以規定，所以使會計核算人員和事後監督人員在對國庫存款利息進行審核時，拿捏不准，只能以國庫部門提供的系統自動生成的利息數為準，對計息數據是否正確心存疑慮。
(二)國庫存款利息劃款方式亟待改變。目前，國庫存款利息劃款方式一種途徑是通過同城票據交換完成，一種途徑是通過小額支付系統完成。從工作實踐看，通過同城票據交換完成國庫存款利息劃付存在很大的不便，它需要會計核算人員依據“國庫存款計息積數清單”計算利息後，製作轉賬憑證，相關人員加蓋印章、會計主管審批後，傳遞給資金清算員進行錄入、覆核後，列印資金清算憑證傳遞給國庫部門進行賬務處理，過程繁瑣，時間緊張，容易出現差錯，影響了資金清算的質量和效率。如果通過小額支付系統劃付國庫存款利息，只需要會計核算人員依據“國庫存款計息積數清單”計算利息後，製作轉賬憑證，國庫部門和會計營業部門分別做賬務處理即可，方便快捷，省時省力。
(三)國庫存款利率手工維護存在弊端。當單位活期存款利率變化時，國庫部門需要在國庫會計核算系統中手工維護國庫存款利率，國庫部門提交給會計營業部門的“國庫存款計息積數清單”只顯示計息積數，利息金額和利率都不顯示。國庫部門之所以不向會計營業部門提交計息積數、利息金額和利率齊全的清單，這樣做的目的，是督促會計營業部門認真做好審核工作。利率發生調整時，由於部門間文件傳遞不暢等因素，國庫部門往往不能通過有關文件來進行國庫存款利率參數維護，如果產生這種情況，倘若會計營業部門核算人員和事後監督人員責任心不強，以國庫部門的利息金額為準進行相關工作，將會造成國庫存款利息計算上的錯誤，多計付或少計付，造成工作麻煩。
(一)明確利率不整除問題的解決辦法。不針對國庫存款利息人工計算與電腦計算存在偏差的情況，國庫部門、會計營業部門和事後監督人員應當通過試驗，達成共識，確定日利率是無限迴圈小數時，保留幾位小數。同時建議上級行制定利率標準時考慮採取能夠整除的利率。
(二)建議統一使用小額支付系統劃付國庫存款利息。隨著財稅庫行橫向聯網工作的全面實施，取消同城票據交換勢在必行，改變國庫存款利息劃付方式也將是現實的選擇。
(三)加強央行部門間的協調溝通。針對國庫存款利率手工維護存在的弊端，建議上級行及時下達利率文件，相關各部門之間要加強信息溝通和文件傳達。結息日，國庫部門、會計營業部門和事後監督人員要加強信息溝通。進一步確認結息目的單位活期存款掛牌利率，依據“四捨五入”原則統一計算國庫存款利息，這樣，可以做到防微杜漸，保證國庫存款利息不因人為因素而多計或少計，杜絕不應有的錯誤發生。
