邊際稅率

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

邊際稅率(Marginal tax rate)

　　所謂邊際稅率，就是徵稅對象數額的增量中稅額所占的比率。如:對於遺產稅來說，其邊際稅率就是每多增加1元錢的遺產中稅收所占的比例，而對於公司所得稅來說，其邊際稅率就是公司新增加1元錢利潤中稅收所占的比例。

　　以超額累進的個人所得為例，免徵額為800元，則800元以下的這部分所得額的邊際稅率為0，所得額為 1000元時，增量200元，稅額10元，則邊際稅率為10元÷200元=5%。當所得額為1800時，增量1000元，稅率10%，稅額100元，邊際稅率10%。可見，個人所得稅超額累進稅率表中的每一級稅率實際上就是相應級距所得額的邊際稅率。而應納稅額和全部應稅所得額的比則是平均稅率。當然，並非所有稅種的邊際稅率都隨著徵稅對象邊際數額的增加而提高。

　　根據邊際稅率在徵稅對象數額增加時的變化情況，即不變、上升或下降，可將稅收依次劃分為比例稅、累進稅、累退稅。在比例稅制情況下，邊際稅率和平均稅率相等，在累進稅制情況下，邊際稅率高於平均稅率。邊際稅率的高低會 對經濟產生不同的影響。邊際稅率越高，納稅人增加的可支配的收入就越少，雖然稅收收入的作用增強，但卻會產生某種程度的替代效應，如當工作的邊際收入減少 時，人們就會以閑暇去替代部分工作時間，從而妨礙人們努力工作。因此，累進稅率中的邊際稅率要適度。

　　我國目前實行的個人所得稅工薪收入的最高邊際稅率是45%，這從世界各國特別是發展中國家來看，採用這麼高稅率的國家和地區是非常少的。香港的個稅稅率是2%～15%，新加坡是2%～28%，加拿大是20%～48.2% ，日本是10%～37%，美國是10%～39.6%。

　　邊際稅率的高低會對經濟產生不同的影響。邊際稅率越高，納稅人增加的可支配的收入就越少，雖然稅收收入的作用增強，但卻會產生某種程度的替代效應，如當工作的邊際收入減少時，人們就會以閑暇去替代部分工作時間，從而妨礙人們努力工作。因此，累進稅率中的邊際稅率要適度。平均稅率全部應納稅額占全部應稅的徵稅對象數額的稅率。

　　高稅率(高邊際稅率)的危害是多方面的，一是妨礙儲蓄和投資，"高稅率使消費相對於被放棄的收入而言顯得比較合算，致使儲蓄下降，從而使投資減少。"稅率越高，工作報酬就越低，閑暇代價就越小，那麼，高稅率自然就會鼓勵閑暇，打擊人們工作積極性。同樣，稅率越高，消費的代價就越小，投資的報酬就越低，高稅率自然就會鼓勵消費，打擊人們投資的積極性。因此，在勞動者、儲蓄者和投資者對較高報酬的反映“彈性”較大時，減稅的“自償”能力也越大。這時減稅不僅可以把閑暇的時間和閑暇的資金轉化為生產要素，而且稅收收入也不會減少甚至還會增加。