負稅能力

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負稅能力(ability of bearing taxation)

　　負稅能力是指納稅人負擔稅款的能力，它是政府制定稅率，確定納稅人稅負的客觀依據。

　　稅收負擔應按照納稅人的納稅能力進行分配，已成為世界上大多數人承認的稅收原則。但如何衡量一個人的納稅能力，卻存在不同意見，有客觀能力說、主觀能力說之爭。“客觀能力說”提出三條衡量納稅能力的客觀標準。一是以“財產”的數量和價值作為衡量標準；二是以“消費”作為衡量標準；三是以“所得”作為衡量標準。其實，這幾條標準均有不足之處。就“財產”標準而言，財產本身有生產資料和消費資料之別，有動產與不動產之差，有負債與不負債之異，由此導致財產數量或價值相同的納稅人實際納稅能力上的差異。“消費”與“所得”標準同樣存在這種問題。“主觀能力說”認為，各個納稅人納稅能力的大小，應以其因納稅而感到的犧牲程度來衡量，所謂“犧牲”，指因被課稅而減少的經濟福利所感受到的痛苦程度或負效用。若想使稅收負擔符合納稅人的稅收負擔能力，實現稅收公平化，必須使納稅人感受到的犧牲或痛苦程度相等。這種觀點以主觀唯心的感受為依據，缺乏科學性，而各人的所得效用和各人感受的犧牲程度很難測定，也無法實際操作。