罰款支出

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罰款支出(Amercement Outlay)

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什麼是罰款支出

  罰款支出是指企業由於違反經濟合同稅收法規等規定而支付的各種罰款。

罰款凈收入和罰款支出[1]

  《企業會計制度》規定:罰款凈收人屬於營業外收人,罰款支出屬於營業外支出對此,註冊會計師考試用書《會計》中解釋為:罰款凈收人是企業取得的滯納金和各種形式的罰款收入,在彌補由於對方違反合同或協議而造成的經濟損失後的罰款凈收人;罰款支出是企業由於違反經濟合同‘稅收法規等規定而支付的各種罰款。筆者認為,上述規定和解釋仍欠妥,與現行有關法律規定的內容相抵觸,容易給會計實際工作甚至給企業管理工作帶來混亂。

  根據《行政處罰法》的規定,罰款是行政機關強制違法者交納一定數量的錢.是行政處罰的一種具體形式。因此,企業作為民事士體在對方違反合同或協議時不可能取得罰款收人,但可以根據炙合同法》和合同的規定,要求對方以支付違約金賠償損失、雙倍返還定金等方式承擔違約責任此外,滯納金是“因逾期交納稅款、保險費或水電、煤氣等費用而需要額外交納的錢”。根據《合同法》的規定,在對方逾期履行合同義務時,企業收取的是違約金,而不是滯納金,也不是罰款收人。

  同理,在企業違反合同或協議時,支付的違約金、賠償損失款、雙倍返還定金款等也不是罰款支出。《企業所得稅稅前扣除辦法》中規定,因違反法律、行政法規而支付的罰款、罰金、滯納金,在計算應納稅所得額時,不得扣除。因此,企業對違反合同而支付的違約金、賠償損失款、雙倍返還定金款等不作區分而都作為罰款支出,就不能在計算企業所得稅時扣除,從而可能給企業造成損失。

  市場經濟是法制經濟。反映經濟活動信息的會計工作是一項科學性、政策性很強的工作。作為規範、指導企業會計工作的《企業會計制度》,在制定時應考慮相關法律的規定,規範會計制度用語。因此筆者建議取消營業外收人中“罰款凈收入’.明細項目,增加“違約金收人”等明細項目;營業外支出中“罰款支出”明細項目專列“違反稅收法規等法律規定而支付的罰款支出”,增加“違約金支出”等明細項目。

參考文獻

  1. 付永青,郭建蘇.淺談罰款凈收入和罰款支出.財會月刊(會計版),2003年2期
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