米爾利斯模型
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一般情況下，即使納稅人勞動時間相同，但由於能力的差異，取得的所得或收益也不盡相同。米爾利斯研究了所得存在差異情況下的最適累進稅問題，被稱為米爾利斯模型。
米爾利斯模型得出的重要結論主要是：
2、擁有最高所得的個人適用的邊際稅率應該為0；
3、如果有最低工資的個人是按最優條件工作的，則他面臨的邊際稅率應該為0。
米爾利斯模型可以理解如下：假設勞動供給是外生的，即勞動供給不受所得稅影響的情況下，政府可以自由選擇所得稅函數，將一定數量的總所得在高收入者和低收入者之間進行分配。由於所得的邊際效用是遞減的，將所得從高收入者向低收入者轉移的分配，使低收入者效用的增加超過高收人者效用的減少，結果社會總福利在一定程度上得到提高。因此，最適所得稅應該實現所有人收入的平均化。在勞動供給不受所得稅影響條件下，實現完全平等的最適邊際稅率應該等於1。
這一結論的重要性也許不在於告訴政府應該通過削減所得稅表中最高所得部分的稅率，以減少對最高收入者的作用；其重要性更在於它表明最優稅收函數不可能是累進性的，這就促使人們必須重新審視利用累進所得稅制來實現再分配的觀念。也許說，要使得關註低收入者的社會福利函數最大化，未必需要通過對高收入者課重稅才能實現，事實上，讓高收入承擔過重的稅負，其結果可能反而使低收入者的福利水平下降。
由於米爾利斯的非線性模型在分析上十分複雜，其結論也只是提供給我們關於政策討論的指導性原則。為了得到最優稅收結構的更詳細情況，有必要考察數值方面的分析。米爾利斯根據他所建立的模型，計算出完整的最優所得稅率表。從結果看，高所得的邊際稅率的確變得很低，但並未達到0，同時低所得的平均稅率均為負，從而低收入者可以從政府那裡獲得補助。
但問題在於：勞動供給不可能不受所得稅制的影響。征收所得稅以後將對勞動供給直接產生影響。為了將所得稅對勞動供給的影響減少到最低限度，所得稅應該累進的程度為多少才最合適?從理論上說，邊際稅率應該小於1。具體的邊際稅率究竟為多少，理論研究的結果還比較缺乏。對此得出過較為明確結論的是供應學派的理論。
