稅延型養老保險

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稅延型養老保險(Tax Deferred Pension Insurance)

　　稅延型養老保險是指投保人在稅前列支保費,等到將來領取保險金時再繳納個人所得稅,這樣可略微降低個人的稅務負擔,屬於補充保險的一部分。

　　個人稅收遞延型養老保險(簡稱稅延型養老保險)，是商業養老保險的一種，指投保人所繳納的保險費在一定比例之內，可以在個人所得稅前扣除，將來退休後領取保險金時再補繳個人所得稅，這有別於目前個人收入納稅後才交納保險金的做法。考慮到這幾十年時間中的投資複利因素，這一產品實際能起到個稅“減負” 和養老金加速增值的作用。

　　在我國“三支柱”的養老保障體系中，個人商業養老保險又可稱為個人年金．主要是個人自願購買的商業性養老保險。個人商業養老保險的稅收優惠政策所涉及的稅種主要是個人所得稅和資本利得稅。根據政府對養老保險計劃的徵稅時點(繳費階段、取得年金投資收益階段以及養老金領取階段)的不同，以E(ex—empt)和T(tax)表示在這i個時點的徵稅情況，主要可分為EET、E1Tr、TEE和rrE等四種模式，國際上通行採用EET模式，即在養老保險金計劃的繳費和獲取投資收益階段免稅、在養老金領取階段徵稅。這種做法在國外十分流行，政府藉此鼓勵居民購買養老保險以獲得養老風險保障，緩解個人和社會都面臨的養老難題。

　　延稅型養老保險在發達國家早已普遍實施。在2007年，上海作為我國老齡化問題最為嚴重的城市便開始了個人延稅型養老保險的相關課題研究。並且在2009年，上海保監局還牽頭組織8家保險公司成立了試點工作專項小組，研究個人延稅型養老保險的產品、實施細則、系統建設、監管制度等內容，個稅遞延型養老保險的具體試點實施方案在我國還有待財政部、稅務總局、保監會、人力資源社會保障部多部門對細則進行進一步研究

　　(一)增加企業員工福利，獲取個人稅收優惠，實現保值增值參與稅延型養老保險的企業，無需支付額外的費用就可以為員工提供更多的福利，留住現有人才和吸引更多優秀的勞動力。而最大受益者還是個人：一是直接減少了當期稅收支出的同時，若退休後每月領取的稅延養老金達不到納稅起徵點，意味著免稅；二是保值增值。

　　(二)促進壽險業消費模式的改變，帶動保費增長駛入快車道成熟市場的經驗數據表明，當65歲以上老年人口占比接近lO％，年金市場需求旺盛、年金保費將加速增長。美國稅改使年金產品提升壽險總保費15年複合增長率3．5個百分點；日本稅改也帶動年金產品提升壽險總保費20年複合增長率2個百分點。

　　(三)當期財政收入減少，長遠遞增，且外部效應巨大稅延型養老保險勢必會造成即期稅收的減少，特別本欄目囪陝西省財政廳社保處支持開辦是在績效評價體系被固化和績效無法“遞延”計算的格局下，不利於當前政績的凸顯，並且依靠遠期徵稅來彌補也存在較大的不確定性。

　　(四)完善個稅稅制，改善資本市場的投資環境現行個稅稅制未將家庭養老、子女教育、貨款買房等因素考慮在內，造成目前稅負依然較高。推行稅延型養老保險，可以彌補個稅制度的缺憾，一定程度上解決期“全民納稅”的問題，增強調節個人收入的作用，維護社會公平；而且，還可通過社會保障制度籌集必要的社會保障基金，採用轉移支付的方式直接增加低收入者的收入，為其提供一定的生活保障。同時，稅延型養老保險的投資運作與企業年金相似，進一步確立保險公司的主要機構投資者地位，由此為資本市場註入相對穩定的長期增量資金。

　　(五)拉動內需，改善民生由於對未來的醫療、養老、教育等問題存在較大隱憂，儲蓄存款長期居高不下，消費意願不強，致使內需增長乏力。目前，醫療和教育問題正在逐步解決，但養老問題依然滯後。稅延型養老保險作為拉動內需的催化劑，將會提高退休後的生活水平，有效地解除後顧之憂，釋放預防性存款，促進當前消費和未來消費。