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獨立賬戶資產

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出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

獨立賬戶資產(Separate Account;Capital in Independent Accounts)

目錄

[隱藏]

什麼是獨立賬戶資產

  獨立賬戶資產,指投資連結保險各個投資賬戶中的投資資產組合

  獨立賬戶資產由保單持有人承擔投資風險和收益,保險公司主要獲取管理費收入。獨立賬戶資產對應於股票市場敏感性的產品,這類產品也稱為獨立賬戶產品,包括:投資連結和變額萬能壽險、變額人壽和年金、保險連結的儲蓄存款業務。由於風險和收益均由保單持有人承擔,所以獨立賬戶採取相對進取的投資策略,主要是投資於股票

獨立賬戶資產的估值原則

  保險公司應按下列估值原則對獨立賬戶資產進行估值:

  ①任何上市流通的有價證券,以其估值日證券交易所掛牌的市價(平均價或收盤價)估值;估值日無交易的,以最近交易日的市價估值。

  ②未上市的股票應區分以下情況處理:配股增發新股,按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價估值;首次公開發行的股票,按成本估值。

  ③配股權證,從配股除權日起到配股確認日止,按市價高於配股價的差額估值;如果市價低於配股價,不估值。

  ④如有確鑿證據表明按上述方法進行估值不能客觀反映其公允價值,按最能反映公允價值的價格估值。

  ⑤如有新增事項,按國家最新規定估值。

獨立賬戶資產的會計處理

  一、本科目核算企業(保險)確認的獨立賬戶資產價值。

  二、本科目應當按照資產類別進行明細核算。

  三、獨立賬戶資產的主要賬務處理

  (一)在合同分拆的情況下向獨立賬戶劃入資金時,借記本科目(銀行存款現金),貸記“獨立賬戶負債”科目。

  在合同不分拆的情況下向獨立賬戶劃入資金時,借記本科目(銀行存款及現金),貸記“銀行存款”科目。

  (二)獨立賬戶進行投資時,借記本科目(交易性金融資產可供出售資產等),貸記本科目(銀行存款及現金)。

  (三)對獨立賬戶投資估值時,按估值增值,借記本科目(估值增減值),貸記“獨立賬戶負債”科目;估值減值的,做相反的會計分錄

  (四)對獨立賬戶計提保險費時,借記“銀行存款”科目,貸記“保費收入”科目;同時,借記“獨立賬戶負債”科目,貸記本科目(銀行存款及現金)。

  (五)對獨立賬戶計提賬戶管理費時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業務收入”科目;同 時,借記“獨立賬戶負債”科目,貸記本科目(銀行存款及現金)。

  (六)向投保人支付獨立賬戶資產時,借記“獨立賬戶負債”科目,貸記本科目(銀行存款及現金)。

  四、本科目期末借方餘額,反映企業確認的獨立賬戶資產的價值。

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