彙總記賬憑證

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　彙總記賬憑證是指將同類經濟業務的記賬憑證或一定時期的全部記賬憑證進行彙總後編製的記賬憑證，目的是簡化登記總分類賬的手續。如將一定時期的全部記賬憑證彙總後編製的記賬憑證彙總表或稱會計科目彙總表。再如按一定時期的收款憑證彙總編製的彙總收款憑證（分別現金收款業務和銀行存款收款業務編製）。

　　根據記賬憑證定期編製彙總記賬憑證，然後根據彙總記賬憑證登記總分類賬的會計核算形式。

　　憑證和賬簿組織在彙總記賬憑證會計核算形式下，會計憑證和會計賬簿的組織，與記賬憑證會計核算形式下的會計憑證和賬簿組織基本相同。

　　彙總記帳憑證按反映的經濟業務內容分類，又可分為彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證三類。

　　會計主體的記賬憑證多採用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式。彙總記賬憑證也分為匯部收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證三種格式。其中，彙總付款憑證分別按現金和銀行存款科目的借方科目設置，定期將該期間內全部現金收款憑證和銀行存款收款憑證所反映的經濟事項按與設證科目相對應的貸方科目加反映的經濟事項按與設證科目相對應的貸方科目加以歸類，一般每月編製一張。彙總付款分別按現金和銀行存款科目的貸方科目設置，定期將該期間內全部現金付款憑證和銀行存款付款憑證所反映的經濟事項按與設證科目相對應的借方科目加以歸類，一般每月編製一張。彙總轉賬憑證通常按每一科目的貸方分別設置，定期將該期間內全部轉賬憑證所反映的經濟事項按與設正科目相對應的借方科目加以歸類，一般每月編製一張。

　　彙總記賬憑證賬務處理程式是記賬憑證賬務處理程式的發展，它的基本特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編製彙總記賬憑證，然後再根據彙總記賬憑證登記總分類賬。

　　採用彙總記賬憑證核算形式，除需設置記賬憑證（收款、付款、轉賬憑證）之外，還應設置彙總記賬憑證（包括彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證），作 為登記總賬的直接依據。彙總收款憑證是按“現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種彙總記賬憑證，用來彙總一定時期內現金和銀行存款的收款業務，它 按有關對應的貸方科目歸類彙總編製。彙總付款憑證是按“現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種彙總記賬憑證，用來彙總一定時期內現金和銀行存款的 付款業務，它按有關對應的借方科目歸類彙總編製。彙總轉賬憑證是按照除“現金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設置，而按相應的借方科目進行歸類匯 總的一種彙總記賬憑證，用來彙總一定時期內的全部轉賬業務。彙總記賬憑證的基本格式要求：在編製轉賬憑證和付款憑證時，只能編製一借一貸或一貸多借的憑 證，而不能編製一借多貸的憑證；編製收款憑證時，則只能編製一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編製一貸多借的憑證。在彙總記賬憑證賬務處理程式下，需要設 置的特種日記賬有現金日記賬和銀行存款日記賬，一般採用三欄式；總賬按總賬科目設置賬頁，一般也採用三欄式；各種明細賬可根據實際情況，採用三欄式、數量 金額式或多欄式 。

　　各基本步驟說明：

　　①根據經審核的原始憑證或彙總原始憑證，編製記賬憑證（收、付、轉三類）；

　　②根據收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現金、銀行存款日記賬）；

　　③根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記有關的明細賬；

　　④根據一定時期內的全部記賬憑證，分別彙總編製轉賬憑證彙總表；

　　⑤根據定期彙總編製的特種日記賬和轉賬憑證彙總表，登記總分類賬；

　　⑥月末，將特種日記賬的餘額以及各種明細賬的餘額合計數，分別與總賬中相應賬戶的餘額核對相符；

　　⑦月末，根據經核對無誤的總賬和有關的明細賬記錄，編製會計報表。

　　表-1　　　　 彙總收款憑證借方科目：現金（或銀行存款）

　　2001年10月　　第××號

貸方科目	金 額				總賬頁數
	上旬憑證 ×號至×號	中旬憑證 ×號至×號	下旬憑證 ×號至×號	全月合計	借方
合計

　　表-2　　　　 彙總付款憑證

　　貸方科目：現金（或銀行存款）　　　　2001年10月　　第××號

借方科目	金 額				總賬頁數
	上旬憑證 ×號至×號	中旬憑證 ×號至×號	下旬憑證 ×號至×號	全月合計	借方
合計

　　表-3　　　　 彙總轉賬憑證

　　貸方科目：現金（或銀行存款）　　　　2001年10月　　第××號

借方科目	金 額				總賬頁數
	上旬憑證 ×號至×號	中旬憑證 ×號至×號	下旬憑證 ×號至×號	全月合計	借方	貸方
合計