弊端審計
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- 弊端審計(Fraud Audit)
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弊端審計亦稱違法亂紀審計，指對一切有意識地或蓄意地侵犯國家經濟利益及破壞經濟秩序的行為進行的審計。
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弊端審計的內容[1]
(1)揮霍浪費行為。
(2)挪用行為。
(3)貪污行為。
(4)敲詐勒索行為。
(5)截留稅利行為。
(7)財務報表失實行為。
(8)其他違法亂紀行為。
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弊端審計的方法[2]
- 1．觀察分析
是指對事物的實況進行目察，也就是在審查問題之前，對被審計單位經濟實況、內控制度、財務核算等進行總體的或者分類的概況目察，從中尋找薄弱環節或漏洞，對可能存在的弊端作出估計，然後進行常規審查。這種方法比較省事、省力、省時。但審計人員必須保持清醒的頭腦，高度的警覺，正確地分析問題，既不能以偏蓋全，也不可一概懷疑。
- 2．比較分析(或稱對比分析)
這種方法是利用相同經濟內容或事項的期量數字進行對比分析，一般用於經濟活動分析。在審計中，審計人員主要是通過分析對比，查找應變不變，不應變而變的異常數字，發現可能產生弊端的線索，追蹤審查，弄清是非。運用這種方法，對可比數據必須精心篩選，不能做盲目比較。
- 3．測算分析(或稱預測分析)
是對某一事項進行試算。這種方法運用靈活、簡便、容易測知問題。在審計中，主要是根據因果關係測知異常現象，發現弊端。
- 4．檢視分析
是審計人員常用的一種技術方法，主要是檢查、觀察，分析審計單位的往來信件、實物，會計憑證、原始單據。通過檢視分析，鑒別其真偽，透視其狀況。
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弊端審計的步驟[3]
首先，應在審查前對銀行內部控制制度、會計組織、信貸業務、財務收支狀況進行調查，對可能存在舞弊的程式進行分析；
其次，綜合分析會計資料，視其有無違反常規的異常情況和不實情況；
第三，實施常規檢查，視其布無錯弊；
最後，對有疑問的、有錯誤的或薄弱環節的帳項進行追蹤審查，順藤摸爪，查出違法亂紀行為及責任人員，並報請有關單位處理。
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