三式記帳法

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三式記帳法(triple entry bookkeeping)

　　三式記帳法是指對每項經濟業務以相等金額記入相互對應的三類帳戶的一種記帳方法。它是美籍日裔會計學家井尻雄士（ljiri Yuji）（1935～ ）提出的。

　　井尻雄士在考察資本主義企業會計的基礎上，試圖對複式記帳法加以擴展，於1982年在所著的《三式簿記和收益動量》一書中提出三式記帳法。他認為，理解複式記帳法的純粹方程式可以歸納為“財富＝資本”；式中，財富的定義為資產減負債。由此出發，他推導出以下兩種三式記帳法：

　　①時間三式記帳法。記帳方程式為“預算＝財富＝資本”。式中，財富反映現在，資本說明過去積累的經營成果，而預算則面向未來。在複式記帳法基礎上增加的預算類帳戶記錄目標資本的增減變化，即未來計算期目標資本要求達到的水平。於是把預算指標納入了帳戶體系。

　　②微分三式記帳法。記帳方程式為“財富＝資本＝動力”。它把資本解釋為財富的微分，即為財富現狀提供了理由；而動力則為資本的微分，即為財富現狀提供理由的理由。在複式記帳法的基礎上，添加動力類帳戶記錄收益變動的原因，即差異。於是把各種差異納入了帳戶體系。

　　如將上述兩種記帳法結合起來，就構成多式記帳法，其方程式為“預算＝財富＝資本＝動力”。

　　三式記帳法現在處於理論探討階段，還未見諸實踐。但以上兩種三式記帳法的設想，為會計學的發展提出了探索前景。

　　會計環境的不確定性和複雜性使得三式記帳法具有成為會計基本記帳方法的可能性，經濟活動的複雜性、風險性使得會計在反映經濟活動時充滿不確定性，需要結合客觀情況進行一些必要的估計和判斷，由於估計和判斷不可避免地帶有主觀性，會導致會計處理的結果可能因人而異，這既不利於會計信息的可比性，也不利於會計信息的鑒證和評價。而三式記帳法可以減少主觀方面判斷和評價，有效的解決這方面的問題。

　　1、可擴大信息的提供範圍，企業從經營開始一直到目前若幹年的財務會計信息可提供給信息使用者。可減少通貨膨脹對會計信息的影響，同時可將本企業會計信息放在世界經濟或國家經濟或周邊經濟環境中去考察。也可看出整個巨集觀經濟環境對本企業的影響程度。

　　2、會計信息的輸出，可以從多方面、全方位的通過電腦技術來處理複雜的財務會計信息。使信息使用者根據公佈的會計信息（包括歷年的財務會計 信息）自己能進行判斷企業會計信息的真偽，根據提供的信息判斷企業業績的優劣。因企業通過三式記帳法可提供橫向同類其他企業的信息，也可提供企業歷年的財務會計信息，縱向比較企業自開辦到現在的經濟情況（電腦技術的應用可同時獲得以上會計信息）。

　　3、可進行管理會計、成本會計和財務會計的相互融合，使企業信息使用者和企業管理者能通過信息的傳遞，相互溝通、相互監督共同促進企業的成長和發展。

　　4、可通過對企業縱向和橫向的相類似企業會計信息的比較分析，和對企業較特殊會計處理的交易與事項的分析（橫向和縱向的企業信息都沒有可比性的情況下）。可發現企業經營的風險或分辯出企業會計信息中虛假和偏離實際的財務會計信息。

　　5、可極大提高企業會計信息的可靠性，相關性和可比性，促進企業和整個社會經濟的良性迴圈。

　　1、會計信息數據輸入、輸出的數量巨大。

　　2、對會計人員的業務素質要求較高，綜合能力要求較強，要求能通曉會計、財務管理、外語、電腦技術和現代通訊等方面的知識。

　　3、在處理數據時，只有依靠電腦、通訊設備才能完成大量的分類、彙總、平衡等會計信息處理工作，一旦出現設備方面的問題，如：電腦病毒等，就會大量的損壞企業會計信息。

　　1、電腦技術的普遍使用，信息處理的數據的增加，使大量處理會計信息成為可能。

　　2、現代通訊手段的廣泛使用、互聯網等電子郵件的應用，使三式記帳法應用比較容易。

　　3、在當今世界，經濟全球化、經濟一體化進程進一步加強，各國人民的交往日益增強，經濟文化的融合會進一步加深。會計信息的複雜化不可避免，我們只有在複雜的社會經濟環境中，通過一系列複雜的處理程式。收集充分合理的會計信息來滿足廣大投資者的需要。

　　4、ERP技術的採用。ERP是一種基於電腦信息技術的現代管理模式，實施ERP是企業實現現代化、提高管理水平、增強競爭力的有效途徑。而一些企業的成功實踐，充分證明瞭企業實施ERP的必要性和重要性，企業應用ERP不只是一種時髦，而是等於接受了一種管理方式和管理模式，其精華就是其科學性、精確性和合理性。從而可使三式記帳能順利實行。