金融保险企业呆账损失
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金融企业呆账损失是第二类财产损失的鉴证对象。金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合文件规定条件的债权或者股权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权，可以作为呆账在企业所得税前扣除：
（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（三）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县（市、区）及县以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的债权；
（五）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；
（六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权；
（七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；
（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；
（九）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，经金融企业对被投资企业清算和追偿后仍无法收回的股权；
（十）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失；
（十一）助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；
（十二）金融企业发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的应收账款（不含关联企业之间的往来账款）；
（十三）经国务院专案批准核销的债权。
下列债权或者股权不得作为呆账在企业所得税前扣除：
（一）借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权；
（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；
（三）行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；
（四）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；
（五）金融企业发生非经营活动的债权等；
（六）其他不应当核销的金融企业债权或者股权。
1、企业当年申请核销的呆账损失累计金额在100万元（含100万元）以上的，报经省国家税务局审批。
2、企业当年申请核销的呆账损失累计金额在100万元以下的，由各地、市国家税务局确定具体审批权限，并报省国家税务局备案。
一、企业的呆账损失和坏账损失，应按实际发生额据实扣除，报经税务机关批准也可以采取提取准备金的办法。采取提取准备金办法的企业发生的呆账损失和坏账损失，首先应冲减准备金，不足冲减的部分据实扣除。
二、企业呆账准备金和坏账准备金的提取比例按有关税收法规规定执行，税收法规没有规定的，不得高于国家统一的财务制度规定的比例，并实行差额提取。
其计算公式如下：当年应提取的呆账准备金＝本年末允许提取呆账准备金的各项贷款余额×1％－上年末呆账准备金余额当年应提取的坏账准备金＝本年末应收账款余额×提取比例－上年末坏账准备金余额
三、实行汇总纳税的金融保险企业，需统一计提呆账准备金和坏账准备金的，应经省级税务机关审核确认，年终统一计算扣除，未经审核确认的，严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。
四、企业的呆账损失和坏账损失的核销和扣除，须经税务部门审核确认。税务部门应加强对金融保险企业呆账损失和坏账损失税前扣除的管理。
（一）坏账损失的申报、审批按《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发［1997］190号）的有关规定办理。
（二）呆账损失的核销，由所在地主管税务机关审核。但实行汇总纳税的金融保险企业，由其总机构审批核销呆账损失的，所属企业应将总机构审批情况报省级税务机关审核，所在地主管税务机关以此为依据核销扣除。总机构批复数与省级税务机关审查核准数不一致和未经省级税务机关审核的，由所在地主管税务机关审核调整。
