标准财政收入

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什么是标准财政收入

  所谓“标准财政收入”是指在全国平均收入努力程度下,按照各项地方税收所对应的经济税基估算出的收入能力,它反映的是各地方政府应有而非实有的收入规模。通用计算公式为:

  标准财政收入=地方税基×标准税率

  具体来说,对标准化收入的测算一般是分税种来进行的。我国标准化收入的测算范围一般包括增值税营业税资源税个人所得税企业所得税城镇土地使用税农业税以及城市维护建设税等。某税种标准收入的测算公式为:

  某税种某省区的标准化收入=省人均税基×全国平均税率=省人均税基×(全国人均该税种收入/全国人均税基)=全国人均该税种收入×(省人均税基/全国人均税基)

  对于不同的税种,基本税基的确定也不相同,如增值税的基本税基为GDP,营业税的基本税基为第三产业的GDP,个人所得税的基本税基为城乡总收入等。基本税基只是反映了全国的基本情况,具体到各地方情况差异比较大,所以在具体计算各税种的标准化收入时,还要对基本税基进行调整。

标准财政收入的确定

根据我国财政部关于印发《2008年中央对地方一般性转移支付办法》的通知,各地区的标准财政收入分省(自治区、直辖市。以下简称省)计算。各省的标准财政收入由地方本级标准财政收入、中央对地方返还及补助(扣除地方上解)、计划单列市上解收入等构成。

  (一)地方本级标准财政收入

  地方本级标准财政收入主要根据相关税种的税基税率计算,并适当考虑实际收入情况确定。

  1、增值税(地方分享25%部分)

  税基采用国家统计局提供的制造业、采掘业、电力燃气水资源供应业和批发零售贸易业的增加值,税率按照全国平均有效税率计算确定。

  2、营业税

  按照税目分别计算。其中,建筑业、餐饮业销售不动产公路运输等应税品目的税基采用国家统计局提供的营业收入、销售额等,税率按照全国平均有效税率计算确定;金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、服务业交通运输业(不含公路运输)和转让无形资产等应税品目的营业税按照实际收入计算。

  3、城市维护建设税

  税基采用消费税实际收入、增值税和营业税的标准财政收入之和,税率按照各地实际有效税率计算确定。其中,各地实际有效税率根据各地区城市维护建设税实际收入与增值税、消费税和营业税实际收入之和的比例确定。

  4、企业所得税(地方分享40%部分)

税基采用国家统计局提供的企业利润税率按照全国平均有效税率计算确定。

  5、个人所得税(地方分享40%部分)

  按照税目分别计算。其中工资薪金所得税按照各地人均应税工资、平均有效税率、各地城镇居民人均可支配收入等因素计算;个体工商业户所得税税基按照个体工商业户营业收入,税率按照全国平均有效税率分类计算确定;其他个人所得税及储蓄存款利息所得税按照实际数计算。

  6、资源税

  按照税目分别计算。其中,原煤原油、原盐、天然气和铁矿石等应税品目的资源税税基采用实际产量,单位税额分别按照各地区单位税额计算确定;其他非金属原矿和有色金属原矿资源税按照实际收入计算。

  7、契税

  税基采用建设部和国土资源部提供的商品房销售额和土地出让利润,税率按照全国平均有效税率计算确定。

  8、据实计算收入

  印花税烟叶税房产税耕地占用税城镇土地使用税车船使用牌照税土地增值税罚没收入教育费附加专项收入其他收入(不含捐款)等按照实际收入计算。

  (二)中央对地方返还及补助收入(扣除地方上解)

  中央对地方返还及补助收入按照决算数确定。主要项目包括:“两税”返还、所得税基数返还、原体制补助、调整工资转移支付、艰苦边远地区津贴转移支付、民族地区转移支付农村税费改革转移支付(不含民兵训练费转移支付)、降低农业税税率和取消农业特产税减收转移支付、缓解县乡财政困难转移支付、农村义务教育转移支付、结算补助、其他补助等财力性转移支付,专项转移支付中的分部门事业费补助和社会保障转移支付,各地区对中央的体制上解、专项上解等。

  (三)计划单列市上解收入

  按照计划单列市上解省级收入决算数计算。

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