其他货币资金审计
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其他货币资金审计是指对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等所进行的审计。
其他货币资金审计的内容[1]
通过研究和评价企业其他货币资金的内部控制制度，审阅其他货币资金各明细帐和有关业务凭证，检查企业是否执行结算纪律以及引起其他货币资金增减的业务是否合法、合理，验证其他货币资金的结余额是否正确，在核实其他货币资金余额的基础上，审查其他货币资金项目在资产负债表上的列示是否符合会计准则的要求。审查外埠存款，主要应查明外埠存款户的开立是否符合条件，是否为采购所需要；每笔支出是否属于支付采购材料的价款和必要的运杂费，有无不正当的支出；还应函请外地的开户银行编送对帐单，以便核对余额是否正确；采购结束时帐款是否及时结算。审查在途货币资金，应着重审查其是否真实存在，有无虚构，下月初是否及时收到该项汇款。审查银行汇票存款和银行本票存款，主要应查明企业是否执行结算纪律按规定办理银行汇票和银行本票结算，是否按规定用途使用银行汇票存款和银行本票存款，凭银行汇票或银行本票与其他单位办理结算完毕，是否及时清理银行汇票和银行本票存款的多余款项。
其他货币资金审计的目标[2]
其他货币资金的审计目标主要包括以下几方面的内容。
(1)确定被审计单位资产负债表中其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
(2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
(3)确定其他货币资金的金额是否正确。
(4)确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
其他货币资金审计的实质性程序[2]
其他货币资金的实质性程序主要包括以下几方面的内容。
(1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。
(2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。
(3)抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。
(4)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项应作适当调整。
(5)检查其他货币资金的披露是否恰当。
