流動負債

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

流動負債(Current Liabilities)

　　流動負債是指在一份資產負債表中，一年內或者超過一年的一個營業周期內需要償還的債務合計。

　　流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

　　其典型的組成有：短期銀行借款，例如銀行透支(Bank Overdraft)，應付商業本票，應付票據，應付帳款，應付費用，長期借款於一年到期的部分，付給債權人(Creditors)的款項，以資金的觀點，可將其分為兩類，一為非自發性的融資，如應付票據，應付帳款，應付費用，這些都是營運上自然產生的企業付款義務，大多數情況企業針對這類融資是不需額外支付利息，其中應付票據與帳款為供應商的融通，而應付費用如應付薪資，應付租金，應付利息，則是企業對於取得資產或享受服務而產生的未來支付義務；另外一類則為自發性的融資，如銀行借款，應付商業本票，這些都是企業為珠籌措資金而主動取得, 其特性為支應短期的資金需求，這類融資是需要支付資金成本 (利息)。長期借款將於一年內到期的部分，也應轉列為流動負債。

分類的依據	流動負債分類的結果
流動負債的來源和性質	融資活動形成的流動負債	如短期借款等
	營業活動形成的流動負債	如應付賬款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金等
	收益分配形成的流動負債	如應付利潤等
流動負債應付金額的肯定程度	應付金額確定的流動負債	如短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付工資、其他應付款等
	應付金額視經營情況而定的流動負債	如應交所得稅、應付利潤等
	應付金額需要合理估計的流動負債	如預提費用、實行售後服務所產生的產品質量擔保債務等
	或有負債	如未決訴訟、應收票據貼現、信用擔保等；這種負債的存在與否、金額、受款人、償付日期主要取決於有關的未來事件是否發生，因而具有較大的不確定性。

　　1.流動負債的金額一般比較小；

　　2.流動負債的到期日在一年或一個營業周期以內。

　　1.符合流動負債的定義。

　　2.有負債的一般特征：

　　（1）是過去或現在已經完成的經濟活動所形成的現時債務責任。

　　（2）必須是能夠用貨幣確切地計量或合理地估計的債務責任。

　　（3）是必須在未來用資產或勞務來償付的確實存在的債務。

　　（4）一般應有確切的債權人和償付日期，或者債權人和償付日期可以合理地估計確定。

　　3.具有流動負債的主要特征。

　　1.從理論上說，負債的計價應以未來償付債務所需的現金流出量的現值為基礎，按未來應付金額的貼現值（即其現時價值）來計量。

　　2.我國現行制度規定各項流動負債應按實際發生額入賬。

　　流動負債的核算主要包括：

• 對短期借款的核算

• 對應付票據的核算

• 對應付及預收賬款的核算

• 對應付工資及應付福利費的核算

• 對其他流動負債的核算

　　流動負債率＝流動負債×100/總資產