預算周轉金

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預算周轉金（Public Finance-budgetary Revolving Fund）

　　財政部門為調劑預算年度內季節性收支差額，保證及時用款而設置的周轉基金，財政凈資產的構成項目之一。

　　原則上是上年結餘，也可以在年度預算中視財力可能機動安排增設。預算周轉金只能用於年度預算執行中的周轉調劑，即在資金收少支多時用於臨時墊支，在資金收多支少時如數補充歸還，不能用於追加新的支出，年終必須保持原額，逐年結轉使用。

　　根據《預演算法》的要求設置，不得隨意減少。來源有二：一是從本級財政預預結餘中設置和補充；二是由上級財政部門撥入。預算周轉金專作執行年度預算周轉之用，不得用於財政支出。預算周轉金的餘額只能增加不能減少。

　　預算周轉金屬於後備基金，在資金存儲上不另設賬戶，和其他一般性資金一樣存入國庫；在使用時，不直接減少預算周轉金餘額，而只通過一般預算支出賬戶下撥資金，並反映在國庫存款的餘額與預算周轉金餘額的關係上：當國庫存款的餘額小於預算周轉金的餘額時，說明該級財政已發生一般性收入與支出不平衡現金，並已動用了預算周轉金進行收支平衡，這時，必須動員一切力量增加收入，併在短期內將預算周轉金補全。

　　根據2015年10月10日新頒佈實施的《財政總預算會計制度》及與2014年新修訂的《預演算法》 ，預算周轉金的主要賬務處理如下：

　　（一）設置和補充預算周轉金時，借記“一般公共預算結轉結餘”科目，貸記本科目。

　　（二）將預算周轉金調入預算穩定調節基金時，借記本科目，貸記“預算穩定調節基金”科目。

　　（三）本科目期末貸方餘額反映預算周轉金的規模。

　　不僅可以防止預算執行中的收支脫節，緩和季節性收支矛盾；而且可以使各級財政逐步積蓄一定的後備資金，保證財政後備其他資金不致被周轉性資金需要所占用。