阿爾伯特·伊伯哈德·費里德里希·謝夫萊

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謝夫萊(Schaffle)

　　謝夫勒19世紀後半葉德國財政學三大巨星之一。在其《賦稅政策原理》及《賦稅論》等書中，根據國家有機體學說，闡述了他的稅收理論。他把稅收解釋為個別經濟基於其作為社會一員的義務，為公共團體支付公益經費所共同分擔的財務，國民不論是否從公共團體享受利益，均應納稅。謝夫勒主張按照納稅能力作為課稅原則。國家基於現實的給付能力，應向一切有納稅能力者征收賦稅。所謂現實的給付能力，不是有納稅義務的私人經濟均衡地減少自己的滿足，而是表示根據預算決定個人能交付多少，謀求對國家的均衡的支持。他認為稅收負擔能力的源泉雖然是財產和所得，但只對財產和所得課稅，難以實現納稅能力原則。他主張建立直接稅與間接稅並行的稅收體系。直接稅是按平均的負擔能力課征的稅；間接稅是按特殊個別的負擔能力課征的稅，兩者相互結合，可以實現稅收的納稅能力原則。他還主張實行對少數高額所得及富有財產實行累進課稅的方式，對低所得者採用遞減的課稅方式。謝夫勒以國家有機體理論為基礎，在賦稅與社會經濟的相互聯繫上，來認識國民經濟，研究賦稅理論，這時社會政策學派起到了先驅的作用。