統借統還基建投資借款

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　“統借統還”基建投資借款是指由主管部門(或專業公司、管理局等)統一向銀行借入後分配給所屬建設單位使用，最後由主管部門負責統一償還的基本建設投資借款。

　　為了核算和監督“統借統還”基建投資借款的借入、分配、使用和償還等情況，主管部門和建設單位應分別設置下列會計科目：

　　1．“撥付所屬投資借款”科目本科日屬於資金占用類科目，用來核算實行“統借統還”基建投資借款(不包括中央預算內基本建設經營性基金借款)的主管部門撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分攤給所屬建設單位的投資借款利息。借方登記主管部門撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分配給所屬。建設單位的計劃規定建設期內的投資借款利息，貸方登記主管部門收到所屬建設單位交來的用於歸還基建投資借款的基建收入、投資包乾節餘和存款利息，以及所屬建設單位轉來的應收生產單位投資借款，期末借方餘額反映已撥付給所屬建設單位但尚未沖轉的基建投資借款。本科目應按所屬建設單位的名稱設置明細科目，進行明細分類核算。

　　2．“上級撥人投資借款”科目 本科目屬於資金來源類科目，用來核算實行“統借統還”基建投資借款(不包括中央預算內基本建設經營性基金借款)的建設單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款和分攤的基建投資借款利息。貸方登記收到主管部門撥人的基建投資借款和分配來的投資借款利息，借方登記上交主管部門用於歸還基建投資借款的基建收入、投資包乾節餘和存款利息，以及轉給主管部門的應收生產單位投資借款，期末貸方餘額反映已撥入但尚未沖轉的基建投資借款。該科目應按上級主管部門撥入的投資借款種類進行明細分類核算。

　　現分別主管部門和建設單位舉例說明“統借統還”基建投資借款的核算方法如下：

　　(1)主管部門的核算舉例：

【例1】某建築公司統一向建設銀行借入“拔改貸”投資借款6 000 000元，已轉入其存款戶。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款——統借統還資金戶 6 000 000

　　　貸：基建投資借款——撥改貸投資借款 6 000 000

【例2】向所屬建設單位分配基建投資借款，其中：甲單位4 000 000元，乙單位2 000 000元，已通過開戶建設銀行辦理撥付手續。作會計分錄如下：

　　借：撥付所屬投資借款——甲單位　　　　4 000 000

　　　　　　　　　　　　——乙單位　　　　2 000 000　　

　　　貸：銀行存款——統借統還資金戶　　　　　6 000 000　

　　上述投資借款，如果主管部門在統借時，不是採取先存後拔而是採取直接撥款下拔方式，則應作會計分錄如下：

　　借：撥付所屬投資借款——甲單位　　　　4 000 000

　　　　　　　　　　　　——乙單位　　　　2 000 000

　　　貸：基建投資借款——撥改貸投資借款　　　　6 000 000

【例3】接到開戶建設銀行轉來的計息通知，應付計劃規定建設期內的投資借款利息280 000元。作會計分錄如下：

　　借：待攤投資——借款利息　　　　　　280 000

　　　貸：基建投資借款——撥改貸投資借款 　280 000

【例4】將計劃規定建設期內的投資借款利息分配給所屬建設單位，其中：甲單位150 000元，乙單位130 000元。作會計分錄如下：

　　借：撥付所屬投資借款——甲單位 150 000

　　　　　　　　　　　　——乙單位 130 000

　　　貸：待攤投資——借款利息 　　　　280 000

【例5】收到所屬建設單位交來的用於歸還基建投資借款的基建收入和投資包乾節餘共400000元，其中：甲單位交來基建收入250000元，乙單位交來投資包乾節餘150 000元，已存入開戶建設銀行。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款——統借統還資金戶　　400 000

　　　　貸：撥付所屬投資借款——甲單位 250 000

　　　　　　　　　　　　　　——乙單位 150 000

【例6】收到所屬建設單位交來的存款利息共70 000元，其中：甲單位50 000元，乙單位20 000元，已存入開戶建設銀行。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款——統借統還資金戶 70 000

　　　貸：撥付所屬投資借款——甲單位 50 000

　　　　　　　　　　　　　——乙單位 20 000

【例7】用收到的基建收入、投資包乾節餘和存款利息共470 000元歸還“撥改貸”投資借款。作會計分錄如下：

　　借：基建投資借款——拔改貸投資借款　　470 000

　　　貸：銀行存款——統借統還資金戶　　　　470 000

【例8】下年初建立新賬時，收到所屬建設單位的“應收生產單位投資借款通知單”，轉來應收生產單位投資借款3 500 000元，其中：甲單位2 000 000元，乙單位1 500 000元。作會計分錄如下：

　　借：應收生產單位投資借款 　　3 500 000

　　　貸：撥付所屬投資借款——甲單位 2 000 000

　　　　　　　　　　　　　——乙單位 1 500 000

　　(2)建設單位的核算舉例(以甲單位為例)：

【例9】接到開戶建設銀行的通知，收到公司撥入的基建投資借款4 000 000元，已存入本單位的存款戶。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款——統借統還資金戶 　　4 000 000

　　　貸：上級拔入投資借款——撥改貸投資借款　　4 000 000

【例10】將用於歸還基建投資借款的基建收入250 000元上交公司。作會計分錄如下：

　　借：應交基建收入 　　　　　　250 000

　　　貸：銀行存款——統借統還資金戶 　250 000

　　同時，通知生產單位轉賬，並沖轉上級撥入的投資借款，作會計分錄如下：

　　借：上級撥入投資借款——撥改貸投資借款 250 000

　　　貸：應收生產單位投資借款 250 000

【例11】接到開戶建設銀行轉來的計息通知，基建投資借款的存款利息為50 000元，已轉入本單位的存款戶。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款——統借統還資金戶 50 000

　　　貸：待攤投資——借款利息 50 000

【例12】將存款利息50 000元上交公司，用於歸還基建投資借款。作會計分錄如下：

　　借：上級撥入投資借款——撥改貸投資借款 50 000

　　　貸：銀行存款——統借統還資金戶 　　 50 000

【例13】下年初建立新賬時，將“應收生產單位投資借款’’科目的上年末借方餘額2 000 000元轉給集團公司。作會計分錄如下：

　　借：上級撥入投資借款——撥改貸投資借款 2 000 000

　　　貸：應收生產單位投資借款 　　　　　　　　2 000 000