统借统还基建投资借款

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　　“统借统还”基建投资借款是指由主管部门(或专业公司、管理局等)统一向银行借入后分配给所属建设单位使用，最后由主管部门负责统一偿还的基本建设投资借款。

　　为了核算和监督“统借统还”基建投资借款的借入、分配、使用和偿还等情况，主管部门和建设单位应分别设置下列会计科目：

　　1．“拨付所属投资借款”科目本科日属于资金占用类科目，用来核算实行“统借统还”基建投资借款(不包括中央预算内基本建设经营性基金借款)的主管部门拨付给所属建设单位的基建投资借款和分摊给所属建设单位的投资借款利息。借方登记主管部门拨付给所属建设单位的基建投资借款和分配给所属。建设单位的计划规定建设期内的投资借款利息，贷方登记主管部门收到所属建设单位交来的用于归还基建投资借款的基建收入、投资包干节余和存款利息，以及所属建设单位转来的应收生产单位投资借款，期末借方余额反映已拨付给所属建设单位但尚未冲转的基建投资借款。本科目应按所属建设单位的名称设置明细科目，进行明细分类核算。

　　2．“上级拨人投资借款”科目 本科目属于资金来源类科目，用来核算实行“统借统还”基建投资借款(不包括中央预算内基本建设经营性基金借款)的建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款和分摊的基建投资借款利息。贷方登记收到主管部门拨人的基建投资借款和分配来的投资借款利息，借方登记上交主管部门用于归还基建投资借款的基建收入、投资包干节余和存款利息，以及转给主管部门的应收生产单位投资借款，期末贷方余额反映已拨入但尚未冲转的基建投资借款。该科目应按上级主管部门拨入的投资借款种类进行明细分类核算。

　　现分别主管部门和建设单位举例说明“统借统还”基建投资借款的核算方法如下：

　　(1)主管部门的核算举例：

【例1】某建筑公司统一向建设银行借入“拔改贷”投资借款6 000 000元，已转入其存款户。作会计分录如下：

　　借：银行存款——统借统还资金户 6 000 000

　　　贷：基建投资借款——拨改贷投资借款 6 000 000

【例2】向所属建设单位分配基建投资借款，其中：甲单位4 000 000元，乙单位2 000 000元，已通过开户建设银行办理拨付手续。作会计分录如下：

　　借：拨付所属投资借款——甲单位　　　　4 000 000

　　　　　　　　　　　　——乙单位　　　　2 000 000　　

　　　贷：银行存款——统借统还资金户　　　　　6 000 000　

　　上述投资借款，如果主管部门在统借时，不是采取先存后拔而是采取直接拨款下拔方式，则应作会计分录如下：

　　借：拨付所属投资借款——甲单位　　　　4 000 000

　　　　　　　　　　　　——乙单位　　　　2 000 000

　　　贷：基建投资借款——拨改贷投资借款　　　　6 000 000

【例3】接到开户建设银行转来的计息通知，应付计划规定建设期内的投资借款利息280 000元。作会计分录如下：

　　借：待摊投资——借款利息　　　　　　280 000

　　　贷：基建投资借款——拨改贷投资借款 　280 000

【例4】将计划规定建设期内的投资借款利息分配给所属建设单位，其中：甲单位150 000元，乙单位130 000元。作会计分录如下：

　　借：拨付所属投资借款——甲单位 150 000

　　　　　　　　　　　　——乙单位 130 000

　　　贷：待摊投资——借款利息 　　　　280 000

【例5】收到所属建设单位交来的用于归还基建投资借款的基建收入和投资包干节余共400000元，其中：甲单位交来基建收入250000元，乙单位交来投资包干节余150 000元，已存入开户建设银行。作会计分录如下：

　　借：银行存款——统借统还资金户　　400 000

　　　　贷：拨付所属投资借款——甲单位 250 000

　　　　　　　　　　　　　　——乙单位 150 000

【例6】收到所属建设单位交来的存款利息共70 000元，其中：甲单位50 000元，乙单位20 000元，已存入开户建设银行。作会计分录如下：

　　借：银行存款——统借统还资金户 70 000

　　　贷：拨付所属投资借款——甲单位 50 000

　　　　　　　　　　　　　——乙单位 20 000

【例7】用收到的基建收入、投资包干节余和存款利息共470 000元归还“拨改贷”投资借款。作会计分录如下：

　　借：基建投资借款——拔改贷投资借款　　470 000

　　　贷：银行存款——统借统还资金户　　　　470 000

【例8】下年初建立新账时，收到所属建设单位的“应收生产单位投资借款通知单”，转来应收生产单位投资借款3 500 000元，其中：甲单位2 000 000元，乙单位1 500 000元。作会计分录如下：

　　借：应收生产单位投资借款 　　3 500 000

　　　贷：拨付所属投资借款——甲单位 2 000 000

　　　　　　　　　　　　　——乙单位 1 500 000

　　(2)建设单位的核算举例(以甲单位为例)：

【例9】接到开户建设银行的通知，收到公司拨入的基建投资借款4 000 000元，已存入本单位的存款户。作会计分录如下：

　　借：银行存款——统借统还资金户 　　4 000 000

　　　贷：上级拔入投资借款——拨改贷投资借款　　4 000 000

【例10】将用于归还基建投资借款的基建收入250 000元上交公司。作会计分录如下：

　　借：应交基建收入 　　　　　　250 000

　　　贷：银行存款——统借统还资金户 　250 000

　　同时，通知生产单位转账，并冲转上级拨入的投资借款，作会计分录如下：

　　借：上级拨入投资借款——拨改贷投资借款 250 000

　　　贷：应收生产单位投资借款 250 000

【例11】接到开户建设银行转来的计息通知，基建投资借款的存款利息为50 000元，已转入本单位的存款户。作会计分录如下：

　　借：银行存款——统借统还资金户 50 000

　　　贷：待摊投资——借款利息 50 000

【例12】将存款利息50 000元上交公司，用于归还基建投资借款。作会计分录如下：

　　借：上级拨入投资借款——拨改贷投资借款 50 000

　　　贷：银行存款——统借统还资金户 　　 50 000

【例13】下年初建立新账时，将“应收生产单位投资借款’’科目的上年末借方余额2 000 000元转给集团公司。作会计分录如下：

　　借：上级拨入投资借款——拨改贷投资借款 2 000 000

　　　贷：应收生产单位投资借款 　　　　　　　　2 000 000