線性所得稅

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　線性所得稅是在綜合所得稅的基礎上，針對產生於累進稅率結構的種種問題而提出來的，即在擴大稅基的基礎上，結合一些減免稅措施，實行邊際稅率不變的稅率結構。也就是說所得和稅率都不按等級劃分，只需要一個計算應納稅額公式即可。應稅所得越大，稅額越大；反之，則越小。^[1]

　　但人們對於線性所得稅的理解往往存在著兩個誤區：

一、認為其沒有累進性

　　所謂的累進性就是指隨著應納稅額的增加其適用的平均稅率也在增加。可以證明，實行帶有免稅額的線性所得稅稅率結構同樣也具有累迷I生。這一點可以通過圖1進行分析。

　　圖中的線性所得稅稅制用數學公式表達為T=-a+tY。其中t為邊際稅率，是一個固定不變的值；Y為所得；T為應繳納的個人所得稅。OB的長度為免稅額，所得超過OB以後才納稅。從圖中可以看出，隨著所得Y的增加，T的值也在增加。連接圖中的OC，我們可以發現，OC的斜率是收人為Y，時所適用的平均稅率，且隨著應稅所得的增加，平均稅率的值也在增加。因此可以得出，線性所得稅稅率結構也具有調節收入分配差距的累進性效果。

　　二、認為其累進程度一定小於超額累進稅率結構的累進程度

　　所謂累進程度是指稅負率升高的急劇或平緩程度。通過對圖1分析我們可以得出，隨著Y的增加，其平均稅率也在增加，但增加的幅度有所下降，當Y趨向無窮時，平均稅率接近邊際稅率，但永遠達不到邊際稅率(見圖2)。

　　而對於超額累進稅率來說，他們認為並不如此。因為累進稅率可以看成是多個比例稅率的組合，由於累進稅率是跳躍前進的(見圖3)，因此，認為其累進程度大於線性所得稅。

　　本文認為累進程度的比較不應該局限於稅率變動的快慢，之所以認為超額累進稅率的累進程度大於線性所得稅稅率的累進程度，就是因為他們以稅率變動的快慢作為衡量的指標了。就拿超額累進稅率來說，它同時還受著稅率級距和邊際稅率的影響。其他條件相同的情況下，級距越小，累進程度越大；邊際稅率越大．累進程度也越大。再拿線性所得稅戰略的稅率來說，它的累進程度還受著免徵額的影響。在邊際稅率相同的情況下，免徵額越小，其累進程度越高；反之越低。

　　因此我們不能盲目的認為超額累進稅率的結構帶來的累進程度一定大於線性所得稅的累進程度，我們只能這樣說，線性所得稅要比按一系列較高邊際稅率課征的稅種缺乏累進性。因此我們通過設計一套線性所得稅稅率結構同樣可以達到超額累進稅稅率結構帶來的累進程度，起到調節收入差距的目的。