短期投資收益

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什麼是短期投資收益

  短期投資收益是指公司通過對持有時間不准備超過 1 年(含1年)的股票債券基金等,進行處置時按賬麵價值與實際取得價款的差額確認的投資損益。期末按成本市價孰低的原則計提的短期投資跌價準備也計入當期損益

短期投資收益的核算[1]

  短期投資收益的確認與計量短期投資通常可以取得股利債券利息及處置短期投資的收益或損失。短期投資取得的股利、利息及處置收益或損失分別按下列方法處理。

  (1)短期投資取得時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利,或已到付息期但尚未領取的債券的利息,因屬於在購買時暫時墊付的資金,所以,在實際收到時應沖減已記錄的應收股利應收利息,不確認為投資收益

  (2)短期投資持有期間所獲得的現金股利或利息企業會計制度規定,以實際收到時作為初始投資成本的收回,沖減短期投資成本的賬麵價值。在期末計提短期投資跌價準備時,應以沖減初始投資成本後的短期投資賬面餘額作為新的投資成本,並據以與市價進行比較。

  (3)處置短期投資時,在短期投資按單項投資計提跌價準備的情況下,如果處置的同時結轉已提的跌價準備,確認投資損益的金額,應為所獲得的處置收入短期投資賬麵價值的差額:在短期投資按投資類別或投資總體計提跌價準備的情況下,確認投資損益的金額,為所獲得的處置收入與短期投資賬面餘額的差額。如果在處置短期投資時,當初取得短期投資實際支付的價款中所包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息仍未收回,還應按扣除該部分現金股利或利息後的金額確認處置損益。

  短期投資收益的賬務處理

  短期投資收益的賬務處理企業收取的短期投資的現金股利和利息,分以下兩種情況進行處理。

  ①企業在短期投資持有期間收到的股利、利息收益,應於實際收到時,沖減投資的賬麵價值,不確認投資收益。

  例1.AS公司已收到甲公司於2001年9月10日宣佈發放的現金股利,每股0.3元,共計3000元存人銀行

  借:銀行存款 3000

   貸:短期投資一股票投資 3000

  例2.AS公司收到甲公司於2001年9月]日宣佈支付上半年的債券利息,共計600元存人銀行。

  借:銀行存款 600

   貸:短期投資一債券投資 600

  ②短期投資取得時實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券利息,在實際收到時沖減“應收股利”、“應收利息”賬戶,不需要沖減短期投資的賬麵價值

  例3.乙公司於2001年10月15日支付現金股利,每股0.1元,共計1000元。

  借:銀行存款 1000

   貸:應收股利 1000

  例4.乙公司於2001年8月15日支付債券利息,共計600元,AS公司已收到。

  借:銀行存款 600

   貸:應收利息 600

參考文獻

  1. 武曉玲,聶麗潔.會計學.西安交通大學出版社,2002年09月.
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